多家上市公司年报竟找不到审计机构，还有一家已经暂停上市了

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眼下正值年报披露季， A股市场上已出现多家公司因尚未聘请审计机构遭交易所关注问询的情形；更有已经暂停上市的*ST凯迪遭续聘会计所单方面“分手”，现公开选聘年审会计师事务所的操作。此外，由于肺炎疫情突袭，多家上市公司2019年年报或将“难产”。

遭续聘年审机构 “分手”， *ST凯迪公开选聘年审会计师事务所

2月13日晚，凯迪生态环境科技股份有限公司（证券简称：*ST凯迪，证券代码：000939.SZ）上演了公开选聘2019年度年审会计师事务所一幕。

（图片来源于网络）

据悉，2019年5月21日，*ST凯迪召开2018年度股东大会，会议审议通过了续聘大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2019年度年审会计师事务所的议案。2019年11月初，其项目组人员口头表示其无法继续承接公司2019年报审计业务，2019年12月31日，大华会计师事务所正式来函表明，限于时间安排及人员安排等原因，其无法承接公司2019年报审计业务。

*ST凯迪表示，得知该情况后，公司积极寻找其他审计机构，目前尚未确定服务方，公司已分别向武汉市地方金融工作局、湖北省证监局汇报并请求协助寻找新的审计机构并尽快开展工作。如今公开选聘2019年度年审会计师事务所似乎更多的是无奈之举。据披露，此次公开选聘的截止时间为2020年3月15日。

而此前，2018年11月3日，*ST凯迪公告称，为继续保持公司审计工作的独立性、客观性和公允性，拟不再聘请众环事务所为2018年审计机构，公司选择聘请大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2018年度审计机构。

对*ST凯迪而言，公司目前可不止未找到审计机构这一件事。以生物质发电为主营业务的*ST凯迪目前已经暂停上市。由于公司2017年、2018年连续两个会计年度的净利润为负值，且财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告。根据《深圳证券交易所股票上市规则有关规定以及深圳证券交易所上市委员会的审核意见，公司股票自2019年5月13日起暂停上市。

因2018 年到期的有息债务本息合计为218.94亿元，集中兑付金额巨大且已经发生多起债务违约。且*ST凯迪大量银行账户被冻结或监管及部分电厂印章被监管，无法获取充分适当的审计证据，无法判断货币资金的期初和期末余额是否准确。此外，因债务危机导致*ST凯迪发生多项诉讼、仲裁，因涉诉案件中的金额、违约金、诉讼费、保全费、公告费等费用的金额还未最终判定，无法判断这些案件最终涉及的金额对财务报表的影响。大华会计师事务所对*ST凯迪2018年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告。

可以说，公司已经危机重重，数据显示，2019年前三季度，*ST凯迪归属上市公司股东的净利润为-14.24亿元。因资金周转困难，截至2020年1月3日，公司到期未清偿债务达到 184.66亿元，最近一期经审计的公司净资产为19.14亿元，逾期债务占公司最近一期经审计净资产的比例为964.67%。目前部分债权人根据债务违约情况已经采取提起诉讼、仲裁、冻结银行账户、冻结资产等措施，公司未来也可能面临需支付相关违约金、滞纳金和罚息的情况，增加公司的财务费用，加剧公司面临的资金紧张状况。而因相关逾期引发的债权人措施，对*ST凯迪的生产经营和业务开展已经造成了一定影响，对公司的资产出售形成障碍。部分诉讼已经判决，存在被强制执行的可能。

此外，目前受新型冠状病毒疫情影响，公司年前部署的生产自救方案（计划启动25个有盈利能力的电厂）无法有效实施；重整工作推进情况尚存在不确定性；年报审计相关工作无法正常开展。

事实上，*ST凯迪遭续聘的会计所拒绝，而公开选聘年审会计师事务所更是A股市场众生相的冰山一角。

多家公司尚未聘审计机构被质询，“风险”因素众多

除了上述*ST凯迪此次公开选聘年审会计所外，现阶段神雾环保、暴风集团、天夏智慧等多家上市公司因未聘请2019年财务报告审计机构而被监管关注。

其中，主要向煤化工、石油化工客户提供节能环保综合解决方案的神雾环保技术股份有限公司（证券简称：神雾环保，证券代码：300156.SZ）2017年、2018年年报均被大信会计师事务所出具非标意见，其中，2018年更是被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。根据《创业板股票上市规则》相关规定，若2019年年报再次被出具否定或者无法表示意见的审计报告，神雾环保股票可能被暂停上市。

神雾环保2019年年报的预约披露时间为2020年4月28日，但截至目前，神雾环保尚未聘请2019年财务报告审计机构。对此，交易所要求神雾环保说明尚未聘请审计机构的原因及后续相关计划，并说明公司是否存在无法在法定期限内披露2019年年报的风险。

2月14日，神雾环保回复交易所关注函称，公司在2019年11月已经启动2019年财务报告审计机构聘任工作，审计机构也于2019年12月对公司进行了详尽的尽调工作。在春节前，公司与审计机构已经就聘任、签署相关合同事宜进行了计划安排，原计划是在春节后尽快推进合同签署工作。但受到疫情影响，公司大量外地人员无法返京，暂时无法恢复现场办公，只能在家开展部分工作，审计机构也面临同样的问题，目前合同签署工作进展缓慢。

神雾环保表示，公司存在无法在法定期限内披露2019年年度报告的风险，由于公司部分员工为湖北籍员工，受疫情影响，返工会较为困难。同时，公司在全国各地有在建项目，在湖北地区有下属分支机构及长期的业务合作项目，受疫情影响，审计机构难以保证在计划期限内完成现场审计和项目访谈工作。公司正在组织2019年年度报告的编制工作，如年度结账及编制财务报表等工作，但受疫情等不可抗力影响，目前确实存在无法按原预定时间披露2019年年度报告的风险。

除了股票面临暂停上市风险外，公司经营业绩风险也值得一提，神雾环保预计2019年归母净利润将亏损15.92亿元-15.97亿元，亏损额较上年增加6.57%-6.91%。截至目前，受公司资金紧张及项目方融资进度未达预期的影响，公司胜沃项目、港原项目、乌海项目等重点项目均已停工。

此外，经历高管集体出走、主营业务停顿、公司股票面临暂停上市风险的暴风集团股份有限公司（证券简称：暴风集团，证券代码：300431.SZ）也被大华会计师事务所终止合作。

2019年11月，暴风集团收到大华会计师事务所的《告知函》，由于大华会计师事务所业务规模进一步扩大，2019年报审计业务繁重，在时间和人员安排等方面已不能充分满足公司的需求，辞去2019年报审计会计师。当时暴风集团表示，由于人员流失严重和暂无合作的审计机构，公司存在无法在法定期限内披露2019 年年度报告的风险。

截至2020年2月9日，暴风集团仍未披露2019年年度业绩预告，也未聘请负责2019年度审计工作的会计师事务所。

暴风集团在问询函回复中提到，截至目前，由于公司尚未完成聘任首席财务官的工作，同时现有员工无法承担2019年业绩预告的编制任务，因此公司未在规定时间内披露业绩预告。公司仍在寻找首席财务官的人选，但由于经营状况不佳、业务停滞、拖欠员工工资、负面新闻过多等原因，至今尚未有结果。公司将继续努力寻找有意愿的合适人选，并尽快按照规则要求披露2019年业绩情况。

主营业务为软件产品销售、系统集成建设与运营服务的天夏智慧城市科技股份有限公司（证券简称：天夏智慧，证券代码：000662.SZ）2019年度业绩预计亏损27.5亿元至34.5亿元，其中计提商誉减值准备金额约为22.5亿元至30.5亿元。该公司2019年年报预约披露日期为2020年4月20日，但截至2020年2月5日，公司仍未聘请负责2019年度财务报告审计、内部控制审计的会计师事务所。深交所关注函要求公司说明具体原因、相关计划安排以及目前的进度，说明对公司年报准备工作的影响以及公司所采取的应对措施，是否存在无法在法定披露日期前披露2019年年度报告的可能性。并要求公司在2月12日前报送有关说明材料，同时披露相关回复内容。目前，天夏智慧尚未披露关注函回复相关内容。

值得一提的是，天夏智慧自2019年8月1日起，由董事长迟晨代行董事会秘书职责，公司具体信息披露工作则由证券事务代表杜雪娇办理。深交所2020年1月22日对其下发的监管函显示，公司对信息披露工作不重视，上述信息披露工作负责及经办人员对信息披露法律法规和相关业务流程不熟悉，导致近期公司的信息披露工作存在多次未及时履行信息披露义务；拟披露信息文件不按照相关规则的规定进行编制，内容不完整、存在重大遗漏；拟披露信息文件个数不齐备、格式不符合规定要求。且在交易所督促公司及时履行信息披露义务时，公司及相关人员多次拖延、敷衍应对，导致相关信息披露工作未能在要求时间内完成。而近日，上述提及的负责公司具体信披工作的证券事务代表杜雪娇也因个人原因辞职，公司董秘职位空缺。

疫情突袭年报季，2019年年报进展趋缓

不仅是上述“风险多发”型公司，年审机构缺失，或影响公司2019年年报披露相关工作。肺炎疫情的突然来袭，给本该去现场执行审计程序的审计师们带来烦恼，很多工作按下暂停键，上市公司2019年的年报发布节奏也因此被打乱。

据Wind数据显示，3777家A股上市公司中，原计划在2020年1月24日（大年三十）以前披露年报的只三家，原计划分别于2月、3月和4月披露年报信息的分别有84家、1114家和2565家。此外，据不完全统计，沪深两市已有超70家上市公司推迟了年报披露的时间。

受疫情影响，证监会等多部门表示，对于受审计工作影响预计难以在原预约日期披露2019年年报的上市公司，可以依规向证券交易所申请办理延期至2020年4月30日前披露。

此外，2月13日，中注协官网发布消息称，新型冠状病毒感染肺炎疫情发生后，事务所执行2019年年报审计工作受到较大影响。协会正与有关部门密切沟通，并致函有关部门，提请研究年度报告披露延期问题。

需要一提的是，对于会计师事务所来说，如果前期的工作继续向后推迟，后期的挑战将愈发严峻，部分规模较大，审核工作较多的上市公司，其财报信披将面临挑战。

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2018深圳公司审计报告怎么做？

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、做好审计报告的审理应该参考的重要文件 笔者认为审理制与传统的复核制最大的区别在于，审理制更加注重对项目实施全过程的质量控制，而传统的复核制更加注重审计报告本身的质量控制。因此，对审计报告的审理，不能就审计报告论审计报告，而是应该同时参考审计通知书、审计工作方案、审计实施方案、被审计单位反馈意见、审计组的核实说明等重要文件。同时，还要对审计组取得的全部审计证据材料、编制的全部审计工作底稿进行细致的审理复核。只有这样，审理机构才能切实履行国家审计准则所规定的职责。 二、做好审计报告的审理应该把握的重要内容 审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理6个方面的重要内容：审计实施方案确定的审计事项是否完成；审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；适用法律法规和标准是否适当；评价、定性、处理处罚意见是否恰当；审计程序是否符合规定。审理人员应当按照上述规定开展工作。 三、做好审计报告的审理应该掌握的方法 （一）看实施方案执行情况。一是审计实施方案是否对审计工作方案的审计目标和重点内容等进行了细化；二是根据审计报告的相关内容，核实施方案是否得到了有效地执行。 （二）通篇把握审计报告。首先看格式是否规范，报告内容和要素是否齐全。按照国家审计准则的规定，审计报告的内容主要包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题提出的改进建议等。同时，按照审计署统一下发的审计报告格式，审计报告的主要要素还应该包括文尾对被审计单位提出整改及报告书面整改情况要求、公告提示等。 （三）对审计报告的具体内容进行细致地审理 一是被审计单位基本情况的表述，是否与审计项目密切相关，是否存在冗余。同时，检查证据的充分性、适当性。 二是审计评价的规范性。根据国家审计准则的规定，在深圳审计报告中，根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表评价意见。还规定，对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审理应主要关注：审计评价意见是否超出了审计范围，审计评价意见是否有适当、充分的审计证据支撑，审计评价意见与后文审计发现的问题是否互相矛盾等。 三是审计发现的问题及处理处罚意见。审理主要关注：问题分类是否科学、合理；问题排放顺序是否遵循了“重要性”原则，重要问题、金额较大的问题在前，一般问题、金额较小的问题在后；问题的事实是否表述清楚、数字是否准确（包括引用原始数据是否准确性、比例或倍数计算计算是否准确性、散总是否相符等）、证据是否适当、充分；法规引用的规范性（包括时效性、条款的适用性和完整性、引用格式的规范性，引用法规名称的准确性等）；处理（处罚）意见的适当性等。 四是原因分析及审计建议。审理主要关注：一是原因分析及审计建议是否针对审计发现的问题提出，及是否有针对性；二是审计建议是否有操作性，是否切实可行；三是审计建议中被建议的单位是否与被审计单位或被审计项目的层次相匹配等。 总之，审理人员要有责任心、细心和耐心“三心”才能把好审计质量关。最为关键和基础的是责任心，有了责任心自然会做到细心、耐心。打个比方，每审理一篇审计报告，我们如果能像对待自己的高考试卷一样，认真、谨慎、尽自己最大的努力去做，做完再检查一遍甚至好几遍，就一定能少出差错。 有什么不懂的地方或需代ban，随时a我，免费为你解答

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企业税前弥补亏损鉴证业务规范 　　（试行） 　　为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本规范。 　　一、鉴证目标 　　对企业当年度弥补以前年度亏损额所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。 　　二、鉴证要求 　　(一)鉴证内容 　　1、确认本年度应纳税所得额； 　　2、确认前五个年度应纳税所得额； 　　3、确定以前年度税前弥补亏损情况； 　　4、确认本年度可弥补的以前年度亏损额。 　　(二)鉴证要点 　　1、确认本年度应纳税所得额，按照企业所得税年度汇算清缴纳税申报鉴证业务规范要求审核； 　　2、了解企业以前年度发生的亏损额是否向主管税务机关申报确认；同时关注企业以前年度发生的亏损额是否经其它中介机构审核鉴证，根据实际情况决定是否采纳其它中介机构鉴证意见。 　　3、如企业以前年度发生的亏损额未向主管税务机关申报确认，或者税务师事务所不采纳其它中介机构鉴证意见，则应该对以前年度亏损额进行常规性审核，对影响以前年度亏损额的重大事项予以关注。 　　4、对企业前五个纳税年度中盈利年度的应纳税所得额应该进行常规性审核，对其中重大事项予以关注。 　　5、如果企业在弥补期限内，已被税务机关稽查，并对企业所得税方面的问题作出书面的稽查结论，被稽查的年度应纳税所得额可以不再重新确认，可直接引用税务机关的稽查结论，但应重点关注相关年度是否还有类似的问题。 　　6、确认本年度可弥补的亏损额和可结转下一年度弥补的亏损额计算是否正确，有无多转或少转亏损的问题，并作出鉴证结论。 　　三、鉴证报告（样本） 　　企业税前弥补亏损鉴证报告 　　××鉴字[××]××号 　　（委托单位）： 　　我们接受委托，对贵公司企业所得税税前弥补亏损的情况进行审核。及时提供相关会计资料、纳税资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对贵公司企业所得税税前弥补亏损所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局发布的有关税收规章、规范性文件以及其它相关法律、法规的规定，按照《企业税前弥补亏损鉴证业务规范》的要求，对贵公司企业所得税税前弥补亏损的情况实施了包括抽查会计记录、纳税资料和相关证明材料等我们认为必要的审核程序。 　　经审核，我们认为贵公司××年度利润总额××元、纳税调整后所得××元、可弥补以前年度亏损额××元，可结转以后年度弥补的亏损额为××元。 　　本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理税前弥补亏损申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。 　　附件： 　　1、鉴证报告说明； 　　2、税前弥补亏损审核表； 　　3、税务机关要求附列的其它资料； 　　4、税务师事务所执业资格证书复印件。 　　××税务师事务所(盖章) 中国注册税务师：(盖章) 　　地址：×× 　　报告日期：××年××月××日 　　附件1： 　　鉴证报告说明 　　一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等） 　　二、主要会计政策 　　三、审核情况 　　贵公司以前年度未弥补的亏损金额为××元，其中：……（分年度列示）。经我们鉴证后，贵公司应向主管税务机关申报的亏损弥补额××元，可结转以后年度弥补的亏损额为××元。 　　（一）本年度纳税调整事项 　　1、纳税调整增加项目； 　　2、纳税调整减少项目。 　　（二）分年度确认亏损额或盈利额，并逐项披露各调整事项。 　　（三）披露逐年弥补亏损情况和可结转下一年度弥补的亏损额。 　　（四）特别关注事项。 　　1、企业产生亏损的原因； 　　2、企业亏损的前五年是否享受所得税减免，对比减免税期、亏损期的生产经营情况，如发现异常，应进行披露； 　　3、免税所得弥补亏损的情况； 　　4、投资分利弥补亏损的情况； 　　5、分立、兼并、股权重组的亏损弥补的情况； 　　6、汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补的情况； 　　7、亏损弥补后所得税适用的税率； 　　8、企业亏损期是否存在追加投资、扩大规模情况。 　　四、其它需要披露的事项

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在深圳，办理营业执照一般是3个工作日左右。 一、在深圳，注册公司的流程如下： 核名称——提交资料——等待审核——通过审核领取执照——刻章——公司开户 二、注册套餐会比较优惠些，套餐里面包括的内容比较齐全，有以下内容： 1.注册公司； 2.做账报税一年； 3.按时年检年报； 4.刻章：包刻公章，私章，财务章，如需刻发票章或者其他章均可统一说明； 5.指导如何开票； 6.开通电子税务局； 7.启用税种； 8.日常的财税咨询。 三、注册公司所需的资料有： 1.公司名称:深圳/深圳市+字号+行业+有限公司 2.注册地址:真实有效 3.注册资金:认缴制，不用实际出资 4.经营范围 5.法人股东监事身份证拍照，具体股权比例 6.U盾:用来网上签名的，办理中国银行，工商银行，建设银行，平安银行中的一个(办理深圳的U盾)，办理时需要激活，或者办理数字证书 7.法人电话号码（办理U盾时跟银行预留的号码一致） 注：办的是除深圳外的银行卡开通的深圳U盾是不能签名，必须都是深圳市内的 相关资讯有什么不明白可@me.

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首份！深圳堂堂为*ST新亿出具的审计报告来啦！

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