2018年上市公司年报审计市场分析财务审计如何看

截至2018年底，全国具有证券期货相关业务资格的会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）共40家，约占全国会计师事务所总数的0.5%。证券资格会计师事务所分布在11个省市，...

2018年上市公司年报审计市场分析
我们精选了一下网友答案：

···································^^····································

截至2018年底，全国具有证券期货相关业务资格的会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）共40家，约占全国会计师事务所总数的0.5%。证券资格会计师事务所分布在11个省市，主要分布在北京（22家）、上海（5家）、江苏（3家）、天津（2家）和浙江（2家），福建、广东、湖北、四川、山东和陕西各1家。

2018年度，全国证券资格会计师事务所收入总额为458.8亿元，较上年度增长8.8%，约占全国注册会计师行业总收入的57.9%。其中，审计业务收入为420.3亿元，较上年度增长4.6%，占收入总额的91.6%；证券业务收入为136.5亿元，较上年度增长11.5%，占收入总额的近30%。

截至2019年5月底，全国证券资格会计师事务所合伙人共3,821人，平均每家为95人，按2018年度业务收入计算的合伙人人均业务收入为1,200万元；证券资格会计师事务所注册会计师共29,953人，超过全国注册会计师总人数的四分之一，平均每家为749人，按2018年度业务收入计算的注册会计师人均业务收入为153万元。

2018年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行了6家次、14人次的行政处罚，对24家会计师事务所及其注册会计师采取了79家次、148人次的行政监管措施。

截至2019年4月30日，按期披露审计报告的上市公司共3,622家，其中主板1,938家（包括B股17家）、中小板929家、创业板755家。

（一）市场集中度

市场集中度指行业中按照某个指标排名前列会计师事务所的数据占整个行业的份额。2018年度，按照收入总额、证券业务收入、客户数量、客户总市值、客户总资产计算的市场集中度CR8分别为58.3%、62.8%、61.6%、68.1%和89.8%，较2017年度均有小幅下降。与欧美等发达市场相比，前四项集中度相对较低，后一项接近国际水平。国际四大中国内地成员所（以下简称四大成员所）的客户数量虽然只占总体的6.7%，却因客户主要是行业龙头上市公司，按照客户资产总额计算的份额高达82.6%，按照收入总额、证券业务收入和客户总市值计算的份额也分别达到35.2%、34.6%和40.4%。

（二）审计收费

1、审计收费基本概况

2018年度，上市公司年报审计收费共计59.9亿元，均值为165.4万元，均值较2017年度增长6.5%。审计收费排名前十的会计师事务所审计收费合计为44.9亿元，占全部上市公司审计收费的75.0%。其中，四大成员所审计收费总额为21.5亿元，占全部上市公司审计收费的35.9%，较2017年度略有上升。

2、审计收费区间分析

审计收费在一定程度上反映年报审计市场的竞争状况。从年报审计收费区间看，审计收费在2,000万元以上的上市公司共22家，主要分布在金融、能源和建筑等行业，21家为四大成员所的客户。在500万元（含）至2,000万元的审计收费区间内，四大成员所与国内其他所相比仍具备较大优势。在100万元以下的审计收费区间内，四大成员所涉足较少，基本由国内其他所承做。2018年度上市公司审计收费区间分布如下表所示。

转载自：会计雅苑公众号

·······································································

财务审计如何看
我们精选了一下网友答案：

你是问的如何看财务审计报告吗？请参考如下中华会计网资料: 审计报告的作用在于从法律的角度实施鉴证，证明会计报表的公允性、准确性，相对于会计报表而言，来自于公司外部的审计报告十分有助于投资者评判会计报表的质量，为投资者提供决策参考。所谓审计报告，根据《独立审计具体准则第7号——审计报告》的解释，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。注册会计师出具的审计报告一般为简式审计报告，有标准格式，分四种类型：（1）无保留意见审计报告，即注册会计师在顺利实施了必要的审计之后，认为被审计单位会计报表的编制合法，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况，会计处理方法遵循一贯性原则；（2）保留意见审计报告，即注册会计师经过审计之后，承认已审计单位会计报表，从整体来说，是公允的，但在个别的重要会计事项持保留意见；（3）否定意见审计报告，即注册会计师认为被审单位会计报表严重失实或会计处理方法的选用严重违反有关法规；（4）拒绝表示意见审计报告，即注册会计师在审计过程中，由于受到种种限制，不能实施必要的审计程序，无法对会计报表整体反映发表审计意见。一般情况下，无保留意见审计报告表明公司报表的可靠性较高。否定意见的审计报告说明公司的报表无法被接受，其报表已失去其价值；拒绝表示意见的审计报告说明公司经营中已出现重大问题，报表基本不能用。这两种类型的审计报告比较少见。而根据有关规定，存在下述情况之一的，应该出具保留意见审计报告：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；（2）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计依据；（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。可以看出，被出具这种审计报告的公司报表有一定的问题。如在天津磁卡（600800）2001年年度报告中，由注册会计师出具了有保留意见的审计报告。报告指出了天津磁卡在2001年有两笔占其年度主营业务利润过半数的、大宗的关联方之间的买卖。尽管该公司在年报的“重要事项”中也承认了这两笔交易是典型的关联交易，但由于占年度主营业务利润比例较高，而到2002年度公司又不再对该关联方存在控股权，那么，今后是否能会如此顺当地将产品销出，注册会计师此时就通过审计报告中用有保留意见的说明段，提醒投资者，对这一情况需要引起格外注意。可见，这比中小股东听上市公司自己的阐述更有说服力，更能引起重视。因为这是会计信息的守护神，替中小股东把好了关。

···································^^····································

原始单据是进行财务审计的主要对象，一些违法违纪问题就是审计人员通过对原始单据仔细审查后发现的。村级财务实行乡镇农经站代管后，财务收支实行报帐制，因此，对原始单据进行帐前审查又成为农村财务审计的一项常规性工作。对收入类原始单据进行审查，应重点放在收入不报帐问题上。其主要表现在： 1、截留收入或一部分收入不报帐。其主要特点就是被截留的收入在帐上根本没有，使审计人员无从查起，很难查出。 2、伪造收入单据。就是通过将原始收入单据销毁，再重开小于原收入金额的单据报帐的办法，逃避审计。这样一笔收入在村干部和交款人处就有两张不同金额的单据。 3、收入单据报帐但数字有误。对支出类原始单据的审查 1、审查原始单据。原始单据分外来原始单据和自制原始单据两种。审查外来原始单据要注意7个方面：（1）看是否跨行业使用发票；（2）看发票是否名称模糊，用途不清，数量、单价、单位、型号、规格等全不全；（3）看发票上开支事项是否有开支理由或来源；（4）看发票上有无日期，是否跨月跨年度报销；（5）看发票上大、小写金额是否一致，合计金额是否正确；（6）看发票上有无售货单位公章和售货人章；（7）看发票上开支金额是否超常无偏见。审查自制原始单据要注意三个方面：（1）看单据上是否有支款单位公章、支款人章、签字或摁手印；（2）看单据上大、小写金额有无涂改、填加痕迹；(3)看单据上开支内容是否笼统、模糊不清。 2、审查单据报帐情况，对支出原始单据也要严格复核其报帐情况，以防在报帐环节上违规操作。如人为增加报帐金额，造成现金“长款”等。 3、审查单据实际开支情况。

·······································································

天津：七举措构建“五审合一”财政审计新模式
我们精选了一下网友答案：

···································^^····································

天津市审计局在全市审计“一盘棋”中科学谋划2019年全市财政审计工作，以大数据为牵引，以统筹为支撑，同步组织实施市级财政预算执行审计、市级部门预算执行审计、区级财政决算审计、区级财政预算执行审计和区级部门预算执行审计，以“五审合一”的新型审计方式实现对全市财政资金的分配、管理和使用绩效情况，以及全市1073家一级预算单位财政政策落实效果的同步立体化监督。

一是抓数据，夯实审计实施基础。建设审计监督“一张网”。扎实做好市、区两级数据采集、转换、存储、管理、共享的全程管理工作。以统一结构格式建成财政预算执行等9个行业规划库，横向破除相关业务数据壁垒，纵向打通市区两级财政数据、市级财政数据与市级预算财务数据、区级财政与区级预算部门财务数据断点，为“五审合一”提供数据基础。

二是抓组织，组建审计“大兵团”。打破市、区、部门界限，重构市、区两级财政审计组织方式，将独立作战统筹为“大兵团”作战，抽调市级审计机关财政、事业、数据、法规、审理等相关处室及区级审计机关业务骨干，组成127人的“多专业”“多兵种”审计项目组，采用“1+N”方式组织管理，即1个数据综合分析小组和16个现场审计小组，扁平管理统筹推进。

三是抓方案，绘制审计作战蓝图。围绕市委、市政府中心工作，在数据分析、审前调查的基础上，统筹市级预算执行与同级部门预算执行审计内容，统筹区级财政决算与区级财政预算执行审计内容，统筹区级预算执行与同级部门预算执行审计内容，梳理合并减少同质化审计事项，编制统一审计工作方案，从源头避免重复审计。同时，在审计工作方案中设置必审事项和自选事项进行统筹，既体现全市审计重点又体现各区区域特点。

四是抓模型，打造审计监督利器。利用审计署下发的《审计常用定性表述及适用法规向导》，结合天津实际制定常见审计问题清单。对照审计方法和数据基础，逐项整理问题清单，形成审计问题思路清单，进而建造审计模型，投入审计现场验证，“可用”“好用”的审计模型固化嵌入审计监督“一张网”，为一线审计打造监督利器，实现对预算项目执行、非税收入收缴、账户备案管理、惠农资金使用等重要审计事项的一键式批量审计和跨部门数据审计。

五是抓创新，提高审计现场效率。为提高疑点分发、核实上传工作效率，使用数据文件管理工具，在项目中部署服务器，参审人员安装客户端，方便多种属性多种格式数据零转化传输，畅通数据综合分析小组与现场审计小组间疑点推送、结果反馈渠道。为提高疑点核实后汇总效率，编制自动分类脚本程序，代替核查疑点后的人工分类，实现对相关数据的及时抓取、疑点筛查、准确分类、及问题自动归集，解放审计现场劳动力，提高审计效率。

六是抓实施，保障审计项目质量。对各区实施全面指导、流程管理、成果共享。一是上下联动。审计工作方案中的必审事项现场核实工作以市局为主区局为辅，审计结果必须反馈；自选事项现场核实工作以区局为主市局为辅，有问题反馈。二是编发审计指引。定期汇总解答各审计组提出问题，细化审计内容，明确审计方法。三是集中审理统一召开业务会。审中，集中召开审计业务会，研究重大问题、共性问题定性，集中审理现场审计资料，把关审计质量。四是成果共享。审后，审计人员对审计事项进行分类汇总，同时出具多份审计报告。

七是抓整改，深化审计工作成果。开发审计整改管理系统，对审计整改问题是实行挂销号管理。依托审计监督“一张网”，以杀“回马枪”的方式进一步检验审计对象的整改情况，利用“大数据技术+宏观管理理念”，做好审计查出问题整改报告、公告、责任追究和跟踪检查等工作，推动督促相关部门高质量整改，做实审计整改“闭环”。及时梳理上报整改难点、政策堵点和制度盲点，为各级党委、政府提供决策依据。

来源：天津市审计局