财务知识九：解读审计报告（上）审计报告分为哪几种类型？

根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，审计报告应包括若干要素。除了最重要的审计意见，审计报告里还有许多不太为人...

财务知识九：解读审计报告（上）
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根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，审计报告应包括若干要素。除了最重要的审计意见，审计报告里还有许多不太为人熟悉的细节。细节往往对决策起到至关重要的影响，为了让审计报告最大限度地发挥其作用，让我们先从审计报告的收件人开始向各位投资者介绍一些不太为人注意的细节。

一、审计报告的各方主体

翻开上市公司的审计报告，首先映入眼帘的便是报告的致送人——上市公司全体股东。那么，为什么审计师要向股东而不是公司管理层（总经理、董秘、首席财务官等）提交审计报告呢？股东、治理层（董事会和监事会）、管理层以及外部审计师的关系又是怎样的呢？让我们先介绍一下各方的职责。

1、上市公司公众股东

上市公司公众股东通常并不会直接参与公司经营管理。为了对上市公司的业绩有所了解，公众股东一般可以通过上市公司的季报、中报和年报来获取相关财务和业务信息。

2、上市公司治理层

董事会作为股东会的直属权利机构，通过其下设的一些执行委员会（如审计委员会、薪酬委员会等），来实施相关的监督与治理活动，确保上市公司管理层以股东利益最大化为目标，开展必要和合理的经济业务活动，并定期按照相关法规及会计准则编制财务报表，供股东使用。因此，这一层级的机构也被称作“治理层”。

3、上市公司管理层

上市公司管理层作为执行机构，需要开展、监督并定期汇报上市公司的经营表现，而季报、中报和年报无疑是其向股东及董事会所递交的“答题纸”中的重要组成部分。

4、外部审计机构

外部审计机构一般具备专业知识，作为独立的外部机构受聘于上市公司，对管理层编制的财务报告进行审计，并将结果呈现于审计报告中，供股东会及治理层决策使用。

如果用中考来做类比，那么上述各方主体中，公司管理层就好比是考生；公司治理层代表的是“考生的老师或家长”，给予考生指导和监督，以期其考出好成绩；审计单位就像是独立的“外部阅卷老师”；而投资者就像是“高中招生办”，在众多考生（上市公司）中择优录取（投资）。

要想招到好的“学生”，投资者要从各方面来考察考生，并最终做出决定。阅卷老师的重要性同时也不言自明，其出具的审计报告就是给招生办的阅卷结果。

二、管理层、治理层和审计师对审计报告的责任

根据审计准则要求，审计报告需要用独立的段落分别界定管理层、治理层及审计师各自对财务报表的责任。

管理层对公司经营活动的执行负有管理责任，并最终通过财务报表的形式提交年度考卷。当然，由于考生情况各不相同，除了以标准格式（资产负债表、利润表、现金流量表等）呈现各自表现外，管理层也可以通过财务报表附注的方式将更为个性化的情况展现给投资者，并力争脱颖而出。

治理层负责对管理层执行的财务报告过程进行监督，确保公司遵守与财务报告有关的法律要求，并为股东和财务报表的其他使用者提供有用且有意义的信息。为了帮助治理层更好地监督财务报告过程，上市公司董事会一般常设审计委员会，协助承担与财务报告有关的更具体的责任，例如，监督公司会计政策、财务状况和财务报告程序，选聘合格的会计师事务所进行审计，并协调审计师与管理层之间的沟通交流以保证审计师的独立性与审计质量等等。

审计师按照审计准则的规定，就管理层编制的财务报表执行相关的审计工作，并对财务报表是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，最终在审计报告中发表独立意见。

一般来说，一份上市公司年度报告从编制到最终的呈现，一般将经历这几个阶段：（1）管理层根据本期的经营状况编制财务报表及其附注；（2）股东或治理层聘请审计师对其进行独立审计；（3）经审计后的财务报表由治理层审批后最终汇报给全体股东。这些主体扮演不同的角色，承担不同的职能，并实现制约和平衡。

审计报告就像是上市公司年报的“结语”，当投资者翻开一家上市公司的年报时，不妨先查阅一下审计师出具的审计报告，站在审计师的“肩膀”上，带着问题去阅读，从而更好地解读上市公司的财务数据和各项指标。

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审计报告分为哪几种类型？
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审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报，分别为：（1）无保留意见的审计报告。（2）保留意见的审计报告。（3）否定意见的审计报告。（4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。

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【公开选调】嘉兴市南湖区审计局公开选调公务员、选聘事业单位工作人员
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嘉兴市南湖区审计局公开选调工作人员

嘉兴市南湖区审计局因工作需要，经批准同意，决定面向全省各级机关（含参公事业单位）公开选调公务员1名。

一

范围对象

面向浙江省在职在编公务员（含参公事业单位工作人员）。

二

资格条件

1.思想政治素质好，作风正派，遵纪守法；工作勤奋，责任心强；具有较强的语言表达、综合分析能力。

2.审计学、会计学、财务管理专业；工程管理、工程造价专业；计算机科学与技术专业、软件工程专业。

3.具有一年以上审计、财会类工作经历。

4.年龄在35周岁以下（1984年8月30日以后出生）。

5.历年年度考核称职及以上。

6.大学本科及以上学历。

有下列情形之一的人员，不能参加公开选调：受过处分的；涉嫌违纪违法正在接受专门机关审查尚未作出结论的；其它不宜办理选调情形的。

三

选聘程序

选调工作坚持择优的原则，按照报名、考试、考察等程序进行。

（一）报名及资格初审

1.报名方法：如实、准确填写《嘉兴市南湖区审计局公开选调工作人员报名表》（以下简称《报名表》）（见附件），并附近期1寸免冠彩色证件照片（JPG格式，80-150KB），通过互联网电子邮件传至631027029@qq.com。

2.报名时间：公告之日起至2019年8月30日下午17：30。

3.资格初审：对报名人员的工作经历、专业等进行资格初审。

（二）资格复审及考试

1.资格复审。考试前进行资格复审，需提交《报名表》、身份证、学历证书、公务员身份证明原件和复印件；《报名表》张贴照片时提供的同底照片，经所在单位和主管部门审核盖章。

选调岗位符合条件的报名人数不得低于选调计划人数的2倍，不到规定比例的，取消选调计划。

2.组织考试。

由嘉兴市南湖区审计局组织实施。选调岗位报考人数在30人以上的，进行笔试，按笔试成绩由高到低1:3的比例确定面试人选，笔试成绩不计入总成绩。选调岗位报考人数不到30人的，直接进入面试。笔试、面试总分均为100分，面试合格分为60分。考试时间、地点另行通知。

（三）体检和考察

根据面试结果，按选调计划数的1:2确定体检考察对象，考察参照国家公务员局《关于做好公务员录用考察工作的通知》（国公局发[2013]2号）执行；体检采取组织到医院体检或提供近两年以内的体检报告等方式，体检标准参照《公务员录用体检通用标准（试行）》。考察人员放弃体检或体检不合格、考察不合格的在面试成绩合格人中由高到低进行递补。

（四）公示和聘用

嘉兴市南湖区审计局根据面试、体检、考察结果，研究确定拟选调对象，对拟选调对象进行公示，公示期为5个工作日，公示无异议后，按有关规定办理聘用手续。因本人原因不按时报到的，视作自动放弃，可由用人单位在考察合格人员中择优确定选聘对象，再进行公示，公示不合格不得替补。

四

其他说明

本公告未尽事宜，由嘉兴市南湖区审计局负责解释。

附：嘉兴市南湖区审计局公开选调工作人员报名表。（点击文末“阅读原文”获取）

嘉兴市南湖区审计局公开选聘事业单位

工作人员

嘉兴市南湖区政府投资项目审计中心是南湖区审计局下属公益一类事业单位。因工作需要，经批准同意，决定面向全省公开选聘事业单位工作人员2名。

一

选聘岗位

嘉兴市南湖区政府投资项目审计中心工作人员2名。

二

选聘范围

浙江省范围内公益一类及以上事业单位在职在编工作人员。

三

资格条件

1.思想政治素质好，作风正派，遵纪守法；工作勤奋，责任心强；具有较强的语言表达、综合分析能力。

2.审计学、会计学、财务管理专业；工程管理、工程造价专业；计算机科学与技术专业、软件工程专业。

3.具有一年以上审计、财会类工作经历。

4.年龄在35周岁以下（1984年8月30日以后出生）。

5.历年年度考核称职及以上。

6.大学本科及以上学历。

有下列情形之一的人员，不能参加公开选聘：受过处分的；涉嫌违纪违法正在接受专门机关审查尚未作出结论的；其它不宜办理选聘情形的。

四

选聘程序

选聘工作坚持择优的原则，按照报名、考试、考察等程序进行。

（一）报名及资格初审

1.报名方法：如实、准确填写《嘉兴市南湖区审计局公开选聘事业单位工作人员报名表》（以下简称《报名表》）（见附件），并附近期1寸免冠彩色证件照片（JPG格式，80-150KB），通过互联网电子邮件传至631027029@qq.com。

2.报名时间：公告之日起至2019年8月30日下午17：30。

3.资格初审：对报名人员的工作经历、专业等进行资格初审。

（二）资格复审及考试

1.资格复审。考试前进行资格复审，需提交《报名表》、身份证、学历证书、专业资格证书原件和复印件；《报名表》张贴照片时提供的同底照片，经所在单位和主管部门审核盖章。

选聘岗位符合条件的报名人数不得低于选聘计划人数的2倍，不到规定比例的，取消或相应核减选聘计划。

发表于 2020-11-19 11:55
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分类：审计报告