审计报告、审计沟通、审计良心大考验：来自审计报告有什么用

今天我们就精彩继续，呈上“来自《安家》的感悟：假如你在审计工作中遇到难题怎么办？（中）” 书接前文：【剧情4】房似锦仔细查看了一下这套难卖的“跑道房”，发现很多空间都不...

审计报告、审计沟通、审计良心大考验：来自《安家》的感悟（中）
我们精选了一下网友答案：

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今天我们就精彩继续，呈上“来自《安家》的感悟：假如你在审计工作中遇到难题怎么办？（中）”

书接前文：

【剧情4】 房似锦仔细查看了一下这套难卖的“跑道房”，发现很多空间都不能得到有效利用。于是又做出了一个非同常人的大胆计划——先自己根据客户特别需求进行设计装修后再兜售。在装修过道时将买主准备扔掉的儿子的手画装裱上墙，既废物利用，更关键的还是能让业主走过时心情愉悦。

经过一番用心的设计装修，原来低价卖不出的“次品房”，摇身一变成为功能奇特的高档房。

【联想4】写不出领导喜欢的审计报告怎么办？

“房子不好卖，改装变稀缺”，这是房似锦把自己的“产品”加工后“野鸡变凤凰”的过程。审计报告也是审计人员的“产品”，当你遇到自己的报告“难产”的时候怎么办？不妨先对自己的报告来一次“大修理”。你发现问题和分析判断的能力很强，但是你报告写不好那就是“功亏一篑”！

如何写好审计报告是每个审计人都会遇到的问题。究竟什么才是好的审计报告？估计每个人都会有自己的一套说法。笔者认为：自己上司很满意的审计报告就是好的审计报告。

一是要弄清服务对象的需求。你的报告对象就是你的服务对象，摸清服务对象喜欢什么样的报告很重要。不是“你写什么他看什么”，而是“他看什么你写什么”的问题。

二是报告内容要充实有“货”。前面说的是报告“格式”和“写作技巧”问题，这里说的是报告要有实质内容。你审计发现、审计建议什么也没有，你就是诺贝尔文学奖获得者莫言也很难写出领导需要的审计报告。所以，实质内容是核心，是“金织玉帛”，写作技巧才能“锦上添花”。

【剧情5】 多次电话未接，房似锦只有硬着头皮到医院去找。电梯前见宫大夫下班就迎了上去：“你好宫大夫，我是安家天下静宜门店的新店长，我叫房似锦。”

宫大夫先是一愣：“你们安家天下不好这样搞，你们堵人堵到单位来了。你看现在都几点了？”可见一般人对中介公司的“骚扰”还是很反感的。房似锦连忙说：“不好意思了，我打过几次电话您工作忙都未接，我今天也是好不容易才找到您的。您值夜班辛苦了，先吃点东西喝点水吧。”并急忙递上一包点心、一瓶水。“就给我一分钟时间，我觉得我可以帮到您，帮您买到您想要的房子。”“今天是我冒昧了，这是我的名片，以后您有任何需求随时都可以给我电话。”

【联想5】遇到很难接触的沟通对象怎么办？

做足沟通前的准备和贴心的临场发挥必不可少。房似锦多次给宫大夫打电话不接，就知道对方很烦中介骚扰。她见面时说话的“彬彬有礼”、及时发话减少对方的“发难时间”、为了打破僵局体贴地递给对方点心、水等“小礼品”、沟通时间有限时“简要表明主题、留下联系方式”等沟通技巧，都是我们审计人应该注意学习借鉴的。

例如：有一次我们到基层审计客户单位给审计底稿签章。事先审计员电话预约过几次都被对方以在忙着搬家推脱，据了解实际原因是因为底稿中的有些审计发现比较敏感，对方难以接受但也说不出否认的充足理由。审计经理到现场后确实看到他们正在搬办公室桌椅，他们总经理也时不时动手整理文件。“汪总好忙啊！我这里还有两个帮手啊。”边说边让跟随自己的审计员搭把手搬东西，自己就一直在汪总前后“帮忙”，先不提审计底稿签章的事。几分钟后估计汪总也不好意思了，边倒茶边说：“李经理辛苦了，来来先坐这儿喝口茶。底稿带来了吧？”搞定。审计人员先“帮忙”其实是一种“戏份”，是先放下架子给他一个“小礼品”，你觉得人家搬东西就缺你一个人啊？故意在他面前“晃悠”是给他一个台阶下，是先礼后兵，提醒他“差不多得了”。有时候其实大家心里都知道是怎么回事，道理都不用多讲，“此时无声胜有声”就看谁先耐不住。

【剧情6】房似锦嘲讽徐文昌太杞人忧天。徐文昌苦口婆心地说，房子不是简单的买卖，它关乎着一家人的未来，他们卖房子讲的是良心。房似锦觉得徐文昌有点上纲上线，徐文昌坦言，房似锦只是个过路干部，而自己还要长期呆在这里，他是为这家人的将来担忧。房似锦嗤之以鼻。

【联想6】审计工作讲不讲良心？什么是审计良心？

刚开始我是赞同房似锦观点的。你一个房产中介，就是依靠赚佣金维持门店生存，至于客户买房、卖房成交以后的生活过得怎样，关你什么事？又关你良心什么事？再说了，那么多的客户买卖，你都能管得过来吗？

后来我也能理解徐文昌的观点了。有风险的单子不做，昧良心的钱不赚。只不过这个“有风险”、“昧良心”的标准不好把握啊。例如，阚老板瞒着妻子偷偷给小三买房子的单子房似锦做了，结果被阚妻上门闹事打了一巴掌。这就是风险，这就是良心。

审计工作到底讲不讲良心呢？我认为也要讲。关键是什么时候讲、讲到什么程度的问题。

讲审计良心前首先要搞清楚什么才是审计良心。我认为审计良心就是“审计温度”，审计不仅要有高度、广度、深度，温度也很重要，因为审计也是人，是人就会有温度（除了死人）。具体理解审计温度就是：审计人员在不违法、不违规、不损害集体利益的前提下，给予被审计对象（包括单位和人）人性化的一些帮助。

例如：剧中静宜门店帮客户孩子托关系转学、帮被欺骗的别墅看家老伯得到房子等等，这些都是“中介良心”；审计人员帮助被审计单位提出合理化改善建议、提供制度参考草案、出谋划策帮助被审计单位和犯错误人员及时改正错误行为、客观如实适当反映（或口头汇报）被审计单位的“亮点”或“困难”及解决问题办法等等，这些都是“审计良心”。有时候，审计人员还要适当学会当审计对象的“辩护律师”。

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审计报告有什么用
我们精选了一下网友答案：

审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。　鉴证作用　　注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见，具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。政府有关部门，如财政部门、税务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。　　保护作用　　注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。如投资者为了减少投资风险，在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财务状况。投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策，可以降低其投资风险。　　证明作用　　审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

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审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报（1）元保留意见的审计报告。无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。（2）保留意见的审计报告。保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据：个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。（3）否定意见的审计报告。否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况）。时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。（4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。

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中国外汇 | 特事特办助力疫情防控精准施策推动复产复工
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作者 | 外汇局浙江省分局

来源 |《中国外汇》2020年第5期

要点

金融是实体经济的血脉，在“非常时期”加大金融支持实体经济的力度尤为关键。

浙江是本次疫情较为严重的地区之一。面对疫情，外汇局浙江省分局（下称“浙江省分局”）及时构建起省、市、县三级疫情防控跨境金融服务绿色通道，引导全省金融系统及时保障涉外资金需求，确保业务办理无障碍、资金收付无延时、外汇服务无死角，全面支持疫情防控工作。在全省金融系统的共同努力下，截至2月23日，已累计通过绿色通道为辖内企业和个人办理防疫物资进口付汇246笔、金额1.23亿美元，为疫情防控争取了先机。

跨境联动：境外采购防疫物资

一方有难，八方支援。疫情防控期间，浙江省内企业，特别是众多的民营企业，切实发挥境内外资源联动的优势，第一时间在境外采购紧缺医疗物资，反哺国内，支持战“疫”。浙江省分局对此高度重视，保持与辖内“走出去”企业的联系，对于有境外物资采购需求的企业，积极指导辖内银行为企业资金运作出谋划策，运用直接购付汇、资本金出资等多种方式，确保境外防疫物资采购资金充足。

除支持企业境内外联动采购物资外，浙江省分局还充分发挥辖内跨境电商发达的优势，协助医院解决难题。1月29日，浙江省分局接到了杭州某医院疫情防控物资进口求助，在多数物流企业放假停工、从港口到医院“最后一公里”陆运不畅的情况下，“一对一”指导医院通过跨境电商网络进行采购，指导支付机构和银行开通跨境电商医用物资采购金融服务绿色通道，联系国家邮政部门以国际速递方式优先安排物资入境，灵活应变，协助医院成功完成了防疫物资的采购。

绿色通道：业务办理一路绿灯

疫情就是命令，防控就是责任。1月23日，浙江省分局针对疫情启动外汇应急处置机制，号召全省金融系统及时掌握并应对非常时期各类情况，妥善、快速处理市场主体各类诉求，全面打响疫情防控阻击战。1月30日，人民银行杭州中心支行就做好疫情防控工作提出了16条具体措施，外汇政策绿色通道正式启动，确立了“特事特办、急事急办”的防疫基本原则，并迅速推出简化收付汇手续、便利资本项目收入结汇、视条件突破外债借用限额、鼓励网上办理等一系列举措。

疫情虽紧急，服务不能停。如何在做好服务的同时确保业务安全办理、避免交叉感染是一个必须慎重对待的问题。2月5日，浙江省分局通过微信和互联网，向社会发布《经常项目外汇业务网上办理指南》和《防疫期间资本项目在线办事指南》，旨在通过推行政策咨询热线、业务网上受理、材料扫描上传、许可审批表快递送达等多种方式，引导企业在“数字外管”平台办理货物贸易外汇收支名录登记、贸易信贷报告、外债、部分跨境证券投资等外汇业务，已实现防疫期间外汇业务办理“免出门、不见面、零接触”。

2月11日，温州某公司有一笔185万欧元的外债即将到期，必须马上办理外债展期备案才能延期。而此时，温州辖内的企业大多未复工，上述公司法定代表人自身也因年前返乡无法返回单位，且办理外债展期的相关材料均锁在公司的保险柜内。一时束手无策的企业，向外汇局温州市中心支局（下称“温州市中心支局”）反映了这一情况。在了解到企业困难后，温州市中心支局“抗疫专班”第一时间通过微信视频，与企业负责人和会计主管进行了详细交谈。考虑到疫情期间企业提供会计师事务所营业执照及相关业务内容扫描件确有困难，温州市中心支局结合实际情况，以企业2018年审计报告中的资产负债表及利润表，以及该报告上的会计师事务所审核专用章作为替代材料，在线为企业办理了备案手续，并在当天就将境内机构外债签约情况表、业务登记凭证等通过电子邮箱发送到了经办银行，银行遂据此为企业办理了外债利息支付和展期。公司负责人事后表示，外汇局在特殊时期的灵活处理方法，接地气、讲效率，真正解决了企业的实际困难。

在浙江省分局的积极号召下，全省银行机构也纷纷行动，运用金融科技优化在线业务办理，力促业务办理省时、省力和低交叉感染风险。如辖内宁波银行利用“外汇金管家”在线平台，通过采用网银提交单证、银行在线审单模式，确保各项业务在2小时内办结，避免了人员的直接接触。浙江泰隆商业银行建立应急通道，延迟下班时间，业务办理事先预审，减少了客户现场滞留时间，并减免各类汇款手续费。对此，多名客户在朋友圈给予其“高效、专业、暖心”点赞。此外，虽然本次疫情发生正值春节假期，各外汇指定银行国际业务多处于暂停或休整状态，但浙江稠州商业银行坚持“假期不打烊”，自1月25日，就以“一事一办”机动召返员工，重启跨境汇款业务系统并保持24小时运行；指定网点也提前恢复对外国际结算业务，在大年初三仅花2小时就为京东销售平台某跨境电商将24.5万美元汇至美国、6万欧元汇至德国，践行了“疫情防控不间断”的担当。

精准扶持：解决企业资金难题

浙江是出口大省，延迟复工打乱了企业的出口计划，货物无法按时交货，使企业资金回笼显著减慢，甚至面临订单被国外客户取消的风险。对此，浙江省分局号召全省金融系统加大对相关企业的贸易融资投放力度，指导银行减费让利，降低贸易融资成本，确保受影响的企业资金有保障、业务不停摆、备货不缺钱。如因下游企业延迟复工，金华某纺织公司大量应收账款未能如期收回，无法按期在2月17日承兑21万美元的进口信用证。获悉此消息后，外汇局金华市中心支局立即指导当地法人银行为该企业办理进口信用证到期押汇业务，并降低融资利率30个百分点，为企业减少融资成本约1.3万元，得到了企业的“点赞”认可。

据了解，目前浙江辖内大部分银行已出台利率和手续费优惠政策。2月19日，台州临海农商银行出台政策，对外贸企业的即期结售汇业务再优惠20个基点，减免远期结售汇业务保证金，防疫相关业务免收手续费，降低外贸企业外币融资利率100个基点，仅在2天内已为26家外贸企业办理结汇277.1万美元，累计优惠2.6万元人民币。

在业务办理过程中，浙江省金融系统始终践行“以客户为中心”的服务宗旨，做到三个到位：解释到位、指导到位、优惠到位，坚决减少客户损失。同时，浙江省分局号召辖内金融机构创新产品，结合市场需求加快研发并推出新的跨境融资方案。疫情期间，建设银行温州分行对受疫情影响的小微企业开展了全面排查，分别为两家公司办理了“跨境快贷-退税贷”和“跨境快贷-出口贷”业务（“跨境快贷”是建设银行针对小微出口企业推出的系列纯线上、纯信用、低利率的融资产品）。建设银行温州分行还在第一时间向上级行寻求政策支持，成功在2月6日为两家企业争取到了28天的还款宽限期，缓解了企业的还款压力。

靠前服务：支持企业复产复工

金融是实体经济的血脉，在“非常时期”加大金融支持实体经济的力度尤为关键。目前省内疫情防控工作已进入“两手抓”的新阶段，浙江省分局在确保防控不缺位、服务不断档的同时，积极筹划，与人民银行杭州中心支行一起，多措并举，指导全省金融系统全力做好金融要素保障工作，支持企业复工复产。

主动驻企开展服务。为缓解辖内企业诉求多、对接企业不到位的问题，人民银行杭州中心支行联合省委统战部、省工商联等部门，在全省组织开展了“百地千名行长助企业复工复产”专项行动，组织全省1000名左右的银行行长，省、市、县三级联动，走访、对接复工复产的民营和小微企业，通过设立驻企指导员、成立服务小分队，提前摸排企业融资需求，主动提供融资支持。浙江省分局积极参与这一行动。如外汇局嘉兴市中心支局（下称“嘉兴市中心支局”）选拔了三名业务骨干，分别入驻三家企业提供“一对一”服务，除帮助企业提供跨境收付款方案外，还切实解决了企业员工的租住问题，受到企业肯定。其相关做法还被中央电视台报导。

推广外汇便利化政策。近年来，浙江省分局在国家外汇管理局的指导下，积极推进外汇领域改革，包括跨境金融区块链服务平台试点、贸易外汇收支便利化试点和资本项目外汇收入支付便利化试点已在全省推广，有效提高了企业的贸易投资便利化水平。疫情防控期间，浙江省分局不断加大试点政策的宣传和普及力度，尽可能让企业享受到试点政策红利。如嘉兴市中心支局将辖内某公司纳入贸易外汇收支便利化试点，使该企业仅需提供汇付清单即可办理跨境收付款，让企业员工居家办公成为可能。

督促银行加大资金支持。对于复工复产的企业，浙江省分局积极引导金融机构，主动提前开展融资对接，多方面、多渠道提供融资支持。特别是对受影响严重的企业，要求银行在进出口贸易融资方面给予重点帮扶和倾斜。嘉兴某公司作为当地防疫应急物资生产配套企业，急需向境外采购大量原料，在嘉兴市中心支局的指导下，当地银行及时给予了企业进口押汇支持，并主动降低贷款利率，确保企业在2月19日顺利支付了128万美元的采购款，避免了陷于停工困境。

支持疫情防控是担当，更是责任。接下来，浙江省分局将时刻保持“在线状态”，以变应变，灵活机动做好服务，指导全省金融系统及时对接好资金及汇兑需求，为打赢疫情防控阻击战提供有力支持。