2018年上市公司审计报告关键审计事项分审计报告和审核报告有什么区别

截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。 3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露...

2018年上市公司审计报告关键审计事项分析
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截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。

3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露的关键审计事项少至1项，多至5项，平均为2.07项，与去年持平。

从会计师事务所来看，18家证券资格会计师事务所披露的关键审计事项均值高于总体均值。其中，毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)披露的关键审计事项均值为2.52项，是披露最多的证券资格会计师事务所，比披露最少的证券资格会计师事务所多出1.1项。

（一）主要领域

关键审计事项涉及的主要领域包括：资产减值、收入确认、企业合并及长期股权投资、负债类事项等，其中，资产减值和收入确认占全部关键审计事项的比例超过80%。关键审计事项涉及的主要领域如下：

1、资产减值

在关键审计事项中，资产减值事项为3,620项，占比48.8%。其中金融资产（应收款项及合同资产、贷款、融出资金、可供出售金融资产、预付或长期应收款等）减值事项为1,507项，占比20.3%；商誉减值事项为1,075项，占比14.5%；存货减值事项为712项，占比9.6%；非流动资产（固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等）减值事项为326项，占比4.4%。

注册会计师将资产减值作为关键审计事项的主要原因包括：资产期末余额大且资产减值对财务报表的影响重大；被审计单位管理层对资产减值迹象的主观判断和有关会计估计存在不确定性；资产的可收回金额存在固有不确定性，以及可能受到管理层偏向的影响等。

资产减值事项常见审计应对包括：了解及评价与资产减值相关的内部控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对管理层使用的假设进行合理性分析；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；对关键参数执行敏感性测试；考虑类似资产的市场价值、变现率及处置费用以评估资产减值合理性等。金融资产减值事项常见审计应对如下表所示。

2、收入确认

在关键审计事项中，收入确认事项为2,552项，占比34.4%。收入确认事项涉及多种业务类型，如商品销售收入、建造合同收入、房地产收入、航运业务收入、经销收入、租赁服务收入等。收入的发生、准确、截止等认定在关键审计事项描述及应对程序中均有提及。

注册会计师将收入作为关键审计事项的主要原因为收入作为关键业绩指标，存在被管理层操纵以达到特定目标或期望的固有风险。此外，在建造合同执行过程中需持续评估和修订完工进度，涉及管理层重大会计估计。

收入确认事项常见审计应对包括：了解、评估并测试收入流程及关键内部控制，测试信息系统一般控制和收入流程相关自动控制；通过审阅销售合同、访谈管理层来了解和评估收入确认政策；抽样检查与收入确认相关的支持性文件；对重大客户、关联方、新增客户的销售执行交易函证，通过网络背景调查、电话访谈或实地走访等方式证实交易情况；选取样本查看工程现场，分析确认完工进度的合理性。不同业务类型收入确认常见审计应对如下表所示。

3、企业合并及长期股权投资

在关键审计事项中，企业合并及长期股权投资事项为297项，占比4%，涉及合并范围的确定、购买对价的分摊、股权处置产生的投资收益、股权投资重新计量时的投资收益、收购股权及购买对价分摊等。

注册会计师将企业合并及长期股权投资作为关键审计事项的原因包括：管理层需要对结构化主体及其他主体的合并作出重大判断来确定是否对其拥有控制权，并且被投资单位的分类对财务报表中的多数科目产生重大影响；投资收益对财务报表具有重大影响；复杂交易涉及管理层的重大判断。

企业合并及长期股权投资事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性，如交易结构的审批，合同条款以及评估结果的复核与审批；复核取得及丧失控制权的判断；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；重新计算投资收益及收购对价的分摊，并与管理层的计算进行核对等。

4、负债类事项

在关键审计事项中，负债类事项为154项，占比2%，主要包括：未决诉讼；计提亏损合同损失；预提产品质量保证金、售后服务费、辞退福利及土地增值税等。

注册会计师将负债类事项作为关键审计事项的原因主要是未决诉讼、亏损合同、计提质量保证金等相关事项对财务报表的影响较大，会计处理复杂，涉及管理层判断及重大会计估计。

负债类事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对诉讼代理律师进行独立函证,评价分析回函可靠性,复核回函关于诉讼结果及可能赔偿金额的估计；获取管理层编制的亏损合同清单,将合同成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件；基于质保条款及售后服务条款和公司的历史支出经验，评价管理层在估计质量保证金和售后服务费时采用的关键假设；基于对被审计单位的了解和相关行业的预期，评价管理层在计提负债时采用的相关会计估计的合理性；重新计算等。

转载自：会计雅苑公众号

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审计报告和审核报告有什么区别
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审计报告输出的一般是以审核报告为基础的分数。判定是否达标。审核报告输出的是，建议项，一般不符合项，严重不符合项等等

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审计报告是注册会计师按照约定，履行了审计准则规定的审计程序后，出具的法律责任约束力最强的报告。例如对社会公信力要求很高的上市公司、国家金融机构等单位的审计，必须出具审计报告。审核报告是审计人员对公司的帐表进行了核对，验证帐表一致的报告，这对小型企业是合适的。审阅报告只是注册会计师审阅了委托人的有关资料后出具的报告。例如企业若干年的盈利预测，审计人员不能也无法对其未来发展或效率、效益做出保证性承诺。

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1.完全符合相关要求 2.有小部分不符合相关要求 3.不符合相关要求 4.无所适从，左右都是有的道理

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2014-2016年度全省“十佳”内部审计先进集体微信评选（16日）
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（声明：现发现有不法分子以浙江省审计厅名义对各候选单位及相关个人进行诈骗活动，请大家认准浙江省审计厅微信公众号，不要上当受骗，不要使用违规手段参与投票活动，我们将于每天早上八点半准时在公众号更新新一天的投票页面。另外关于投票选项再次强调请一定要选择5到10个对象，不符合规则的投票将做废票处理；严禁恶意刷票行为，一经发现取消评选资格，谢谢！）

“

2014-2016年度全省内部审计先进集体和先进工作者（以下简称“双先”）评选工作经省评比达标表彰工作协调小组办公室批准，由省审计厅主办，与全国内部审计“双先”评选工作同步开展。

经自下而上遴选推荐，本次活动共收到申报材料284份，其中先进集体145份，先进工作者139份。经初审淘汰、两轮专家评审，已产生全省先进集体和先进工作者前20强。根据评选方案要求，对前20强进行微信平台宣传与投票。微信投票结果与前期专家打分结果，作为确定“十佳”先进集体和先进工作者名单，及推荐申报全国内部审计先进集体和先进工作者名单的依据。

投票时间：2017.7.14-2017.7.18

投票规则：投票期间每人每天限一次投票机会，每次投票须选5至10个对象为有效投票。超出10个或不足5个对象的投票视作废票处理。严禁恶意刷票行为，一经发现取消评选资格。

如您对本次评选活动有什么建议或对候选对象资格有不同意见的，请向省内审“双先”评选工作领导小组反映情况。

联系电话：0571-87051804，邮箱：nsxh1804@163.com

”

1号：浙江省教育厅审计处

浙江省教育厅审计处于2009年经省编办批准设立。坚持“围绕中心任务、突出工作重点、预防风险隐患、促进健康发展”的工作思路。贯彻落实省政府关于加强内部审计工作的意见，全省教育系统各单位已全部落实行政主要负责人直接分管负责内审工作的责任。建立审计工作联席会议制度，健全内审制度，构建“54321”五项常态化轮审工作机制，实现审计全覆盖。树立将教育内部审计挺在国家审计前面的理念，以风险为导向，每年开展重点专项审计调查。强化质量管理，做精做细审计项目。抓好审计整改和结果运用，向全省点名通报、整改“销号”管理、整改不到位单位取消考核优秀资格等。近年来，两人先后荣获全国内部审计先进工作者荣誉。

2号：浙江省国家安全厅审计处

队伍过硬素质高：浙江省国家安全厅审计处于1985年成立，现有审计人员9人，其中：研究生3人、本科生4人，3人具备注册会计师、国际注册内部审计师、造价师资格，3人具备税务师、资产评估师、高级会计师资格。坚持创新塑特色：在系统内开展了经济责任审计告知活动、领导干部离任经济事项交接、重点基建项目全程跟踪审计、实名通报审计情况、审计整改落实年、构建审计信息化综合平台、对重点人审计约谈和不预告审计检查。成果丰硕覆盖广：三年开展审计项目458个，审计范围全覆盖，出具审计报告402份，发现问题468个，提出审计建议614条，基建项目审减资金2757.32万元。连续三年获国家安全部“审计工作综合优秀奖”、年度目标考核“优良奖”、荣获集体三等功。

3号：浙江省国家税务局督察内审处

浙江国税督察内审处成立于2009年，依法行使税收执法督察、内部财务审计和内控监督职能，现有正式干部8人，其中获硕士以上学位的5人，拥有“三师”资格的5人，首批全国税务系统领军人才1人。一直以来，该处秉持“查错纠弊”方针，围绕中心，服务大局，敢于亮剑。积极参与国家税务总局的督察审计项目，多次受到嘉奖；创新开展“四合一”督察审计，督促落实中央大政方针和八项规定精神，有效提升全省国税执法和财务水平；有序推动内控机制建设，风险防控体系成效凸显。凭着过硬的政治担当、精湛的业务技能，这支内审尖兵为浙江国税率先实现税收现代化保驾护航！

4号：中华人民共和国杭州海关督察内审处

杭州海关督察内审处负责管辖杭州本级及全省19个隶属海关单位的内审监督和内控机制建设工作。在杭州海关党组的高度重视和直接领导下，该处始终坚持“围绕中心、服务大局、敢督善审，提质增效”工作思路，积极运用“大数据+”思维，创新审计监督方式，变纸质抽样到全数据审核，变人工作业到“进系统、留痕迹、可追溯”，变“小审计”为“大监督”，着力加强经济责任审计及重大政策落实的跟踪审计，狠抓审计整改最后一公里，监督绩效明显提升，多次得到海关总署、浙江省内审协会的充分肯定。三年来，该处先后两次记集体三等功，三次荣获集体嘉奖，两次获评杭州海关“‘四好’达标先进处室”，获个人三等功3人次、个人嘉奖6人次。

5号：浙江大学审计处

浙江大学是最早建立内审制度的高校之一，内审部门成立于1985年，目前下设科室5个，人员15人，具有高级职称、注册会计师或造价工程师资格9人。学校建立了党政领导、校长主管的审计工作领导体制和专题会议协调、部门协作的工作机制，构建了学校本级和重要二级单位单设内审机构的组织体系。2014-2016年承担了学校预决算、经济责任、财务收支、科研经费、专项资金、基建修缮工程和校属企业等审计任务3700多项，审计金额600多亿元。通过审计整改，纠正违规资金16100万元，追回资金2800万元；工程审计核减资金21400万元。实现了学校事业发展、工程建设和企业经营三大经济活动领域审计全覆盖。

6号：中国建设银行浙江总审计室

中国建设银行浙江总审计室，是总行派驻浙江省分行的驻地机构，内设6个处室，员工98人。近年来，浙江总审计室以党建引领审计转型，认真落实“守土有责、价值创造”，践行大数据审计理念，强化风险预警预判，坚持查防结合，助力驻地分行转型发展。努力实现“由关注已发生问题”向“关注已发生问题和潜在问题并重”转变，“由揭示问题为主”向“揭示问题和解决问题并重”转变，提升全面服务转型发展能力。2016年，督促驻地分行提前收回问题贷款、理财产品81亿元，实现增收减支1547万元，制订或完善制度240项次,通过数据分析帮助驻地分行个人目标客户AUM值合计增长23.69亿元，单位目标客户新增37户，有力地促进了驻地分行内控合规、经营管理水平的提升。总室先后获得建行审计系统先进单位、审计技术创新先进集体、浙江省内部审计转型创新先进单位等荣誉称号。

7号：中国银行审计部浙江分部

中国银行审计部浙江分部是总行垂直管理的内审部门，设7个团队共51名审计人员。近年来，分部充分发挥党建引领作用，把党建工作融入到审计管理、审计项目和审计人员内心，切实履行“一岗双责”、增强审计监督质效。分部的工作重点：一是坚持“问题导向”，履行好集团审计监督职责；二是结合区域经济特点，突出对高风险业务的审计；三是多措并举，持续推进问题的有效整改；四是发挥科技优势，加大员工异常交易行为排查力度；五是强化审计纪律，打造廉洁自律的审计队伍。2014至2016年，分部在总行审计条线绩效考核中获A+、A、A+；曾荣获2008-2010年度“浙江省内部审计先进单位”和2010-2012年度“浙江省内部审计转型创新先进单位”称号。

8号：浙江省农村信用社联合社审计处

浙江省农村信用社联合社在省委省政府领导下，以普惠精神为引领，以服务“三农”和造福民生为己任，为“两富”“两美”浙江建设作出积极贡献。下辖81家行社，拥有4100多个网点，5万多名员工，为全省网点人员最多、服务范围最广、资金规模最大的地方性金融机构。内部审计作为风险防控第三道防线，始终坚持以风险为导向、坚持服务大局、坚持审计数字化、坚持审计精细化、坚持审计职业化“五大理念”，为浙江农信基业长青保驾护航，曾连续三次获得全国内部审计先进集体，多次获得浙江省内部审计先进集体、浙江省内部审计转型创新先进单位等荣誉。

9号：浙江省能源集团有限公司审计部