审计报告跟税审报告有什么区别审计报告的内容有哪些？

对于很多企业来说，年度终结，既要进行会计报表审计，出具审计报告，又要对企业所得税年度纳税情况进行鉴证，出具税务鉴证报告，即税审报告。审计报告和税审报告，对外行人来说很容...

审计报告跟税审报告有什么区别
我们精选了一下网友答案：

···································^^····································

对于很多企业来说，年度终结，既要进行会计报表审计，出具审计报告，又要对企业所得税年度纳税情况进行鉴证，出具税务鉴证报告，即税审报告。审计报告和税审报告，对外行人来说很容易混淆，下面我们来了解一下，这两者分别是什么，有什么区别。

香港审计报税

　　什么是审计报告？

　　审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，基于上年的业务对公司财务报表作出专业的调整，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。他的结果代表公司真正的财务成果，也称为财审报告。

　　审计报告作用十分广泛：企业年检、银行贷款、高新企业认证等都需要审计，具体审计按照部门规定执行。

　　什么是税审报告？

　　税审报告是针对税法和会计法的差异，对年度企业所得税进行纳税调整的报告，是对企业所得税汇算，确认亏损与盈利，对企业账务处理及纳税情况进行审查，纠正和调整纳税申报金额的一项业务。

　　税审报告具有弥补亏损，减少税款支出、转嫁税收风险、减少税务检查风险等作用。

　　那么，审计报告与税审报告有哪些区别呢？

　　两者的区别主要表现在以下方面：

　　其—，出具报告的主体不一样，会计报表的年度审计报告是由会计师事务所出具的，而出具年度企业所得税鉴证报告是由税务师事务所进行的；

　　其二，报告的使用部门不一样，审计报告的使用部门不仅包括企业管理当局，还会向相关的主管部门，如市场监督管理局、税务部门、外汇管部门、金融机构等提供，而税审报告仅提供给企业的主管税务部门就可以了；

　　其三，审计的范围，内容不同，出具审计报告时要对企业年度会计报表的所有项目进行全面审计，并获取充分而必要的审计证据，审计报告包含了对企业相关流转税及企业所得税项目的审计，而税审报告只对企业所得税进行单项的鉴证，包括企业所得税的应纳税所得额，调增、调减项目，适用税率以及已交未交情况。

　　其四，出具审计报告与出具税审报告的工作方法不一样，会计师事务所在出具审计报告时，要获取大量充分而必要审计证据，如往来款项询证，实物资产盘点等等。而税审报告主要以审核、测算相关涉税会计记录为主。

　　企业在年终，同时要出具审计报告和税审报告时，由于两种报告有以上区别，又是由两个不同的受托方来完成，企业要注意的是两个报告相关部分结论的一致性，以保障企业信息的完整性，真实性，安全性。

　　哪些企业需要做审计报告：

　　1、一人有限责任公司（即自然人独资企业或私营有限责任公司）；

　　2、外资企业；

　　3、上市股份有限公司；

　　4、从事金融、证券、期货的公司；

　　5、长期欠债或做亏损的企业；

　　6、从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

　　7、注册资本实行分期付款未完全缴齐的公司；

　　8、三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司。

　　哪些企业需要做税审报告？

　　1、企业当年亏损较大，以后年度需要弥补亏损的，则当年度需要出具税审报告；

　　2、企业账务处理可能有问题，企业不放心，也会选择税务师事务所出税审报告；

　　3、企业会计核算没有问题，但当年增值税税负较低，可能会引起税务机关的关注，此时企业可以考虑出税审报告；

　　4、企业三年连续亏损，税务局通知企业出具三年的税审报告，因受纳税评估约谈等等原因，税务局通知企业出税审报告；

　　5、企业当年有利润，但利润太低，与收入和资产不配比，或企业有较多的逃税行为，为了税务安全，怕被税务检查，会主动选择做税审、年审做账零申报；

　　6、企业当年有利润，如果需要弥补以前年度的亏损，则弥补亏损的当年及至以前年度有亏损需弥补的年度中间的每一年均需出税审报告；

·······································································

审计报告的内容有哪些？
我们精选了一下网友答案：

标准审计报告的基本要素(九个基本要素) 　　1.标题(1-标题); 　　2.收件人(2-收件人); 　　3.引言段(3-引言段); 　　4.管理层对财务报表的责任段(4-责任段); 　　5.注册会计师的责任段(5-责任段); 　　6.审计意见段(6-审计意见段); 　　7.注册会计师的签名和盖章(7-签名和盖章); 　　8.会计师事务所的名称、地址和盖章(8-名称、地址和盖章); 　　9.报告日期(9-报告日期)。

···································^^····································

审计报告是指审计人员根据有关规范的要求，在对约定事项实施必要的实际程序后出具的，用于被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件一、标准审计报告的基本要素标准审计报告的基本要素(九个基本要素) 1.标题(1-标题); 2.收件人(2-收件人); 3.引言段(3-引言段); 4.管理层对财务报表的责任段(4-责任段); 5.注册会计师的责任段(5-责任段); 6.审计意见段(6-审计意见段); 7.注册会计师的签名和盖章(7-签名和盖章); 8.会计师事务所的名称、地址和盖章(8-名称、地址和盖章); 9.报告日期(9-报告日期)。二、审计报告日期 1.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。 2.确定审计报告日期应考虑的条件 (1)构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成; (2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。 3.审计报告日期的确定 (1)注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层; (2)如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告; (3)注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

·······································································

公益分享：徐应雷谈澳门营商环境与税务政策
我们精选了一下网友答案：

···································^^····································

人物简介

徐应雷

中国注册会计师，现任天职澳门会计师事务所大湾区总监。拥有丰富的审计鉴证、企业管治、项目并购融资等从业经验，曾参与领导澳门各类机构之国际税收筹划；企业赴香港主板及内地主板上市；境外企业赴澳门发行债券及澳门金融机构筹备设立等。

各位第三力学的朋友们，各位成功的企业家朋友们，大家好。首先非常感谢第三力学的邀请，让我有这个机会跟各位成功的企业家分享澳门的情况，希望通过这个渠道，让大家了解澳门除了博彩、旅游之外的其他面向另外一面，包括比如澳门的营商环境、税收机制，税收环境、怎么样？企业所需的金融支持等。

澳门经济多元化的主要落脚点

大家对澳门的认知也许是一个仅有32平方公里、68万人口的弹丸之地，但澳门的经济是发达的。根据IMF的统计数据，2019年澳门的人均GDP位于全球第二，仅次于卢森堡。

20世纪，澳门的经济支柱有博彩业及旅游业，受疫情冲击下，促使澳门社会思考该种行业特色是否可持续。在疫情得到控制之后，澳门社会更加着力于发展经济多元化。而在发展经济多元化的过程中，澳门在中央的支持下开始突破传统的发展概念而作出努力，比如通过填海扩大澳门的面积、在中央的支持下发展海洋经济、开始海洋旅游的探索等。

除此之外，开发横琴粤澳深度合作区，是中央政府帮助澳门经济多元化发展的强力举措，也是接下来的10年至20年内澳门经济多元化的主要落脚点。

开发横琴粤澳深度合作区的进展中，横琴适用澳门的法律已有体现，如横琴岛的澳门大学的区域适用了经中央及澳门立法会立法的澳门法律；“一地两检”的横琴新口岸，亦是通过中央立法且由中央授权而落点。

澳门作为粤港澳大湾区的一个核心城市，接下来融入国家发展大局将会是澳门重要的发展重心。在整个大中华地区澳门扮演的角色虽小，但是却非常重要。

首先澳门是葡语系国家，澳门可以被打造成为祖国与全球葡语系国家经贸服务的一个重要平台，从而促进国家和全球葡语系国家的沟通与交流。葡语是世界第七大语言，纵观全球的葡语系国家，人口总数接近于美国人口，约为2亿5千万~3亿；由于不同的葡语系国家分布在不同的地理位置上，所以同时这也代表着一个庞大的市场。因此以葡语系国家为据点而发展，是可以辐射到全世界的。

澳门的现状

接下来为大家简单介绍目前澳门的产业现状，根据澳门统计局2018年的统计资料，亦反映出澳门的博彩业及相关行业，是澳门的经济支柱之一。

如此行业分布的特点，其实是具有两面性的。优势在于，自澳门的财政回归之后，澳门的公共财政是充裕的。当然劣势就在于，鸡蛋是不能放在同一个篮子里的，当出现疫情类的公共卫生事件时，旅游业、博彩业毋庸置疑地会受到巨大的冲击。

当下的产业现状再加上疫情冲击，迫使我们去考虑，澳门未来的产业多元化应该如何去发展。

2009年至2019年期间，澳门社会致力于拓展旅游及会展业、文化创意产业。首先，旅游及会展业是一个强体验性的行业，在疫情的冲击下，旅游及会展业也几乎处于停滞状态。而在上周，博鳌亚洲论坛再次在澳门开启，标志着澳门在旅游及会展业有了一些新的复苏迹象。其次，就文创产业的发展态势而言，特区政府是大力支持和资助各种文创企业、文创艺术家，来形成一个可持续发展或自给自足的产业。

澳门产业多元化的方向 – 中医药产业及金融业

本届特区政府多次提及，未来澳门产业多元化的方向，一是中医药产业，另一个则是金融业。2020年11月16号特区政府将会发布第一份全面的施政报告，相信施政报告都会对这两个产业有着更明确的发展路线。

2020年10月22日，国家中医药管理局、粤港澳大湾区建设领导小组办公室和广东省人民政府联合在广州召开《粤港澳大湾区中医药高地建设方案(2020-2025年)》新闻发布暨工作部署会。从国家层面的规划和部署上来看，方案主要的落地执行方是在澳门。因为科教文卫是文化的主要的体现和代表，中医药产业背后代表着国家的文化自信。而在卫生事业中，中医药是中国文化的集中表现。正如今年疫情爆发之时，国家很早就开始提倡中医药应当如何介入、帮助、控制和缓解疫情。粤港澳大湾区拥有深厚的中医药传承的底蕴，比如广东的煲汤文化中就融合了许多中医药的理念，现时推广中医药的发展，是很重要的决策。

今年的10月23日，澳门特区政府行政会完成讨论《中药药事活动及中成药注册法》法律草案。该草案待澳门立法会通过之后，对于澳中医药的下一步的实质进展，将起到很重要的推动作用。

而法案里最重要的部分就是中成药注册法。有了法律之后，澳门很多中成药经过一定的检验检疫测试后，可以在澳门完成注册。注册摇号之后，在澳门或在广东地区生产，可以通过澳门直接走进大湾区市场进行销售，这对于中医药的发展有着重要的推动作用。

澳门应该如何去发展

国家目前推进“以国内大循环为主体，国内国际双循环相互促进”的战略下，澳门的整个战略是为融合融入国家的发展大局，跟随国家的发展方向，澳门能够扮演怎样的角色；或者澳门在双循环内，如何扮演好双循环窗口、离岸平台的角色。

澳门的特点：

1．首先澳门拥有跟国际接轨的市场经济地位。澳门有400多年与葡萄牙的经济往来关系，自澳门回归之后一国两制的政策得到落实，澳门市场经济地位是被全世界接受和认可的。

2．澳门与国际的互联网网络畅通，数字经济时代下，主要的信息传输是依靠网络。澳门的互联网网络和国际完全连通，未来的数据中心，澳门会有一定的自身优势。

3. 澳门回归后，一国两制践行的很成功。澳门的政治环境稳定、社会和谐，这对经济发展非常重要。从2019年下半年开始到今天，随着全球格局的发展，有大量的投资者开始将海外的投资或总部，慢慢地往澳门转移。

4. 澳门是一个高度自由的经济体，资金兑换、资本的进出流动是高度自由的。

5．澳门有着与国际接轨的法律以及会计制度。澳门回归后承袭了葡萄牙几百年的法律习惯，有着独立的司法权及终审权，对于国际投资者来说，市场的信任度和信心度是非常重要的。

澳门在国内和国际双循环中作为相互促进窗口平台的许多优点，在此就不一一列举了。

澳门税收环境

关于澳门的税收制度以及税收环境，其实都跟以下这张统计表有着直接的联系。

1.在行业现状GDP内，博彩业可能只占约50%左右，但在财政收入方面，博彩业的分量会更重，约占到澳门财政收入的90%，因此都体现了博彩业是澳门财政的主要收入来源。而在博彩业以外的其他工商业活动上，税收上的监管较为宽松。

2. 澳门的第二大税种是所得补充税，相当于国内的企业所得税，而另一大税种则是印花税。印花税占较大比重且排名靠前的原因是由于澳门在房屋等不动产买卖内，主要依靠印花税来调节交易活动。

3. 而职业税相当于国内的个人所得税的工资薪金部分，并不是一个广义的个人所得税概念，只是受雇和自由职业者取得收益时要缴纳的一个税种。

4. 澳门的营业税与国内的营业税不同，澳门营业税更类似牌照费，已被豁免了许多年。

5. 澳门消费税与国内的消费税不同，国内消费税主要针对于高消费行为，例如购买化妆品、车辆、名贵手表等高消费品而征收，而澳门的消费税主要针对进口环节中烟和酒两类物品而征收。

澳门税制特点

第一税制简单，第二税负低，第三税务监管相对宽松。

税制简单，主要体现在在澳门营商需要考虑的税种较少。澳门没有流转税，比如国内的关税、增值税等，在澳企业经营只需考虑利润，利润超过免税额之后，才需缴纳所得补充税。

税负低，体现在澳门的主要两个核心税种，所得补充税的名义税率是12%，在亚太地区几乎是最低，香港及新加坡均比澳门更高；工资薪金收入的职业税，虽然是累进税制，但最高的名义税率仅为12%，加上豁免及税务优惠，实际有效税率仅为6.3%，而国内累进税率最高能够达到45%甚至50%左右，欧洲会更高。

税务监管相对宽松，澳门的财政收入主要来源于博彩税的收入。博彩税的征收并不依靠澳门的财政局，而由澳门的博彩监督局进行监管和征收。除博彩税之外，澳门对于其他工商业活动的税务监管是相对宽松的。

但以上澳门的税制特点并不代表澳门的税务体系不完善。

澳门要融入国家发展大局，国家推进粤港澳大湾区在同一个语言文化背景、三种不同的货币、三个独立的关税区的过程中，三者之间如何进行融合？最主要的一点是三个地方的体制和机制，尤其在税收方面，互相之间的机制安排是否达到完善。而澳门在这部分也已经完善，澳门与内地很早就签署了避免双重征税的协定，2019年年底与香港亦签署了避免双重征税的协定，该协定到2021年正式生效。

两个避免双重征税的安排落实后，就代表整个粤港澳大湾区三地之间、三个关税区之间，所有的跨境交易在税务机制及架构上基本搭配完善。

因此这个环境下，对于财富管理、家族办公室，都是非常有利的。澳门的税制设置，且较低的所得税的税率，极有利于行业的发展。

澳门的金融环境

澳门的一大特点是在外汇资金兑换及资金的进出高度自由，与国际金融市场高度接轨。但是澳门现阶段金融行业还比较匮乏，主要为传统商业银行、保险公司。

新一届澳门政府表示，澳门经济多元化发展中医药产业和金融业。那金融业到底是往哪发展？核心的突破点是银行领域，第二在证券交易市场领域。

银行领域主要体现在上一届政府批出的两间银行牌照，秉承着一个现代金融业发展的特性。一间是蚂蚁集团，在澳门进行的业务和国内蚂蚁金服类似；而另一间则是澳门发展银行。

我国新经济、跨境电商这一方面确实是做得非常成功，几乎是全世界做的最成功的地方，跨境电商也改变了今天跨境贸易的一个现状。传统的跨境贸易都是靠大体量、靠中间代理商进行这种大宗贸易。但如今，跨境贸易越来越碎片化，每单交易可能量小，但交易量大、交易频繁。对于这种新的跨境电商，网上沉淀的数据从各个环节都非常完善，从网站上下单、到发货物流，包括清关、缴税各个环节都是清晰的。

基于这种特性，澳门政府希望在跨境电商这个领域，提供一些资金或者金融方面的支持，帮助国家在出口、进博会宣扬的进口层面提供支持，使得我们国家的跨境电商行业能够蓬勃发展。

澳门政府希望两间银行牌照发展的业务都围绕这个领域进行。数字贸易的供应链金融，跨境电商、金融以及数字型贸易企业的金融服务。疫情使银行在业务推广方面受到一定的影响，之后会持续和整个国内的跨境电商比较集中的，如浙江、杭州、广东去进行深入对接。希望在新经济里提供新的现代金融服务。

澳门金融业未来发展

外资控股的外资银行，如汇丰、花旗、渣打，国家控股的五大行：中国银行、工商银行以及大丰银行。澳门发展银行在上文提过，其获批新金融下的银行牌照，主要业务方向与现代金融服务业、普惠金融相联系。

比较特殊的一点，澳门发展银行是一家纯澳资的银行，既不是国资控股，也不是纯外资，尤其在当下中美竞争中，股权结构为纯澳资的银行，能在两个金融体系里面成为一个沟通的桥梁。

另外，澳门金融业发展的第一步是澳交所证券交易市场。澳交所开始于2014年，国务院国资委来澳门调研的时候，希望在澳门成立一个澳交所。澳交所的发展以债券作为起步阶段，债券是一个固定收益类型的金融工具，风险模型等各方面是传统、风险可控且操作易上手。先推债券是希望澳门可以通过债券交易市场，搭建起综合性交易金融交易市场的基础设施及基础架构，培养相关行业的专业人才，逐步推进金融业的发展。

交易所成立之初便面临疫情的重大冲击。即使在这种情况下，截止至上周，澳交所已发行超过1000亿澳门元的债券。

澳交所的发展不是一个闭门造车的过程。在今年1月份，澳交所与卢森堡交易所建立起互联互通的机制。在世界银行统计中，卢森堡人均GDP排名第一，卢森堡主要也是依靠金融业发展，作为全球的资产管理中心，在资产管理方面颇有建树。人均 GDP世界排名第二的澳门和排名第一的卢森堡建立了互联互通的机制，大量澳交所发行的债券可同步在卢森堡交易所挂牌上市，对于打通欧洲市场、吸引欧洲投资者非常重要。上个月山东省潍坊市的一家地方国企就发行了1亿欧元的债券，也在卢森堡交易所同时上市，受到广大欧洲投资者抢购。

澳交所现阶段已发行各种类型的债券，如国债、中央企业债、地方政府债，接下来将鼓励高质量民营企业上市公司在澳交所发债。在债券市场搭建的过程中，澳门政府做足推广及准备以培育市场，如接下将可能有许多税务优惠。

对于来澳门发债的发行人，以及在澳门投资澳门债券的投资者，发行人可豁免发行环节的所有印花税，投资者投资澳门债券所获得的利息、中间变卖的资本增值也全部免税，几乎构建了在澳门发行债券或者投资债券的全免税环境，这对于培育金融市场非常关键。

据了解，澳交所接下来除了完全成熟推出债券业务，亦会推出境外国有资产交易业务，使境外国有资产都能在澳门市场进行挂牌交易。有了境外国有资产这一庞大规模的基础资产，会大力推动澳门金融业的下一步发展。金融业底层资产很重要，因为庞大规模且优质的底层资产，能充分支持各种金融产品创新及金融市场发展。

境外国有资产的股权交易、市场的培育及培养、基础设施的建设，当上述要素完备，进一步推进股票市场、有特色的股票市场及衍生金融产品、金融创新等业务时便可以水到渠成。

澳门金融业发展的第二步是高净值服务，也就是长尾效应，主要是推进资产管理。澳门拥有有利的税收环境，一个百年企业、百年基业在完成财富积累后，会更关心企业以及财富传承，而澳门在这一方面也做了很多的布局和准备。比如澳门接下来在金融方面领域，将推出信托法，为澳门做财富管理资产管理、高净值服务做好充足的法律准备。

如何于澳门落地

天职国际澳门会计事务所在澳门耕耘了数十年，也是现阶段澳门服务人数最多的专业综合咨询机构。天职国际全球网络内部，设置了一带一路的协同服务平台，所有一带一路国家和地区，都有天职国际的成员所，且均设有一带一路专员为客户提供专业服务。

除此之外，天职国际在全世界146个国家和地区设立了742个办公室，有3万多名专业人士为客户提供全方位的服务。作为在国内30多个城市中一个成员所，我们提供专家级的全方位企业管家服务，为客户对接政府、银行，提供各种财务、税务、人力资源，以及企业发展各阶段咨询、提供金融支持等服务。如需发行债券、香港或海外上市，天职澳门均可提供到专业的服务支持。

百闻不如一见，再次诚挚邀请各位企业家来澳门看一看。当然在疫情之下也是希望各位企业家朋友身体健康，事业蒸蒸日上。再次感谢第三力学，感谢各位企业家的聆听，非常感谢。希望在澳门能有机会面对面地接待大家，面对面沟通。谢谢！

END

第三力学企业家发展促进会（简称：第三力学），是在英国董事学会（IoD）的支持下，于2020年在澳门特别行政区设立的非营利社团组织，其中个人会员均为海内外具有卓越影响力的企业领导人与商界领袖。第三力学以推进企业高质量发展和企业家创造力建设为目标，研究企业、政府、市场之间相互依存的生态平衡环境及企业家之间相互作用的价值合能规律，疏导和对接优势资源，培育企业与企业、企业家与企业家之间互为赋能的创新性发展环境，把促进会建设成新时代生态合能共同体，促进社会和经济健康发展。