如何在常规审计中获得额外信息会计师出具审计报告需要哪些材料

不久前，一位审计主管和我谈起他的苦恼。去下面的一家子公司审计，子公司治理和管理的非常好，通过半个月的审计，截止目前还没发现什么。按理说，没问题，审计应该很轻松。可是审...

如何在常规审计中获得额外信息
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不久前，一位审计主管和我谈起他的苦恼。去下面的一家子公司审计，子公司治理和管理的非常好，通过半个月的审计，截止目前还没发现什么。按理说，没问题，审计应该很轻松。可是审计报告上面写什么呢？而且他还担心，万一在审计结束后，着火了怎么办，到时候他的威信何在。

谈这个话题前，还是先讲一个笑话。我们当时招聘了一个刚毕业的，小伙子让他出去独立做某个小审计项目，三天后哭着回来了，我们都很好奇，小伙子这么大了还哭。结果一问才知道是，没审出一个问题。结果呢，被审单位的人说：算了，我们提供你一两个问题。然后他回来了。

不少内审提到公司很规范，内审没办法审计而且也审计不出什么东西。说到规范，那是你先入为主导致的，在中国，从里到外规范的，不能说没有，但我不相信会有。内外部环境都在变，政策的、行业的、市场的、品类的、员工的、财务的„„怎么可能做到绝对的规范？

在一个项目，如果真的查不出问题，有两种可能，一种可能是真的好，我不信；另一种可能是你们漏掉了什么。如果是后者，可能会是下面这几个原因。

1、审计方案太老套

有些公司的审计，他们的审计方案从来不更新，说不定你现在用的审计方案是7、8年前的。其实审计重点以及审计程序，都应该按照公司的业务特点以及实际情况进行调整。

就像存货审计，公司在去年上了ERP，你会认为手工账应该没有了。所以系统账、手工账与实物一致才是本次审计重点。结果还有一个手工账，通过手工账你发现未及时录入系统账的一些数据。

为什么会有手工账，因为系统会当机、无法登陆、系统匆匆上线等问题，需要手工账来处理一些问题。系统匆匆上线，很多人不理解ERP或者OA是需要各部门共同处理的，以为给钱了，软件公司就给解决所有问题。上线后，系统无法实现正常的功能或者缺少必要的模块，需要手工处理。比如仓库报废修新、私自组装等等，这些有行业特点的流程就没有。

有时审计程序反而简化成ISO那种稽核表，就是抽查几个样本，看看有没有不符合项。这其中的一个原因就是给事务所或者内控审计搞的，什么抽样审计、填底稿审计。

这些形式化审计少搞搞，不要拍拍脑袋现无知。

2、审计人员先入为主

有些审计人员因为老是进行相同的常规审计，一年复一年，产生审美疲劳了，他们认为这家公司这没什么问题，那没什么问题，而且对其他审计人员声称，一直在审计，肯定没问题。

上个月，去扬州的物业公司审计，发现楼下有小摊小贩，卖点什么荔枝之类的。就去楼下买了点东西，随口问你这有没有交钱。本来以为是免费来的，结果被我问道，来小区摆摊不给开票200一天，开票300一天。然后一查，小金库出来了，因为即使是开票的，这本收据上的钱也没有上交公司。除了上交到小金库的摊位费，还有一部分收入隐没了，也就是这笔钱被挪用了。另外还有停车场收费，我原以为都是5元，10元的定额收费，没想到收费员不知从哪里搞来1元、2元的收据，结果本来5元的停车费，按照1元、2元在收取。

在河北公司-石家庄查物流，本来以为财务天天都在审核，应该没问题。结果发现报销的物流费用中，存在复印件。然后，把全年的物流报销都找出来，然后把金额与报销的发票的号码用excel做了个表格。好嘛，虚报严重。并不是别人做得怎么样就怎么样，你的审计过程呢？

对已经建立的控制程序习以为常。被审计单位说历史遗留问题，你就认为历史遗留问题是正常的。难道这个历史遗留问题已经要留到你离开这个单位？历史问题到谁那了，谁就得处理。这

是审计人员应该坚持的原则。

3、业务部联合舞弊或者串通

对于这种情况，其实是很难通过书面的东西来查到的。除了内部培养线人，还有一个是与供应商、客户的访谈。记得物流审计，回访物流商，前面几次都没信息。等公司负责物流的经理离职后，物流商就反馈这小子贼黑，每个都要先打钱给他，他才给你安排运输。吧啦吧啦，之后，这些物流商都成了你的线人。

谈了这么多，那对于上述这么多情况，怎么办？

及时更新审计方案，在业务开展前进行各部门负责人访谈，了解管理现状。

领用部门之间的矛盾，这是很正常的，因为每个部门有自己利益，在访谈的时候，他们总是站在自己的立场。

有一次委外加工审计，我们先后访谈了采购部、生产部、模具厂（模具厂是我们自己的），前面两个部门没什么问题，但是到模具厂，他们就提供了一堆有用的信息。比如模具是模具厂提供的，模具费仍旧给加工厂。有些加工厂根本就没开模能力。有些呢，是连基本的生产设备都不具备，说白了就是个皮包公司。说是加工的，其实是转手给其他公司的。这些公司连门都不让进，那怎么进来的，采购部门就存在失职了。

在审计现场，别光在办公桌后翻文档，到下面，和一线聊聊，看看一线怎么做的。有时需要打消其顾虑，还需要放低姿态。不要老是装什么领导，总部来的领导。闲聊时，问问最近忙不忙，你对部门现在怎么看，现在工作中有什么困难？有时会有意外的收获。有时，随身带包烟，空下来给几根，拉近距离。投入很少，但是收获很大。

每个部门或多或少会存在不和谐的人员，而通过与其简单沟通，可以发现问题。为什么对方肯和你说这个事件：

1、这个事情导致自己被责骂，但是其不认为是自己的责任。这种吃饭、抽烟、闲聊的时候，随便扯淡就能出来。

2、分赃不均，部门负责人吃肉，下面的人连汤都没捞到。

当然并不是什么信息都是有用的，比如涉及到部门斗争之类的信息，这些审计人员其实也是无法解决的。审计人员关注的是损害公司利益、舞弊的，这也是你需要和当事人申明的。

有时，被审计单位的人员说漏嘴，这也是额外信息的一种方式，但是不常见。

有一次，去某公司常规审计，在查营销费用时，发现渠道返佣金，有一大批的渠道都是去年的或者虚假的，与子公司的营销总监争执。争着争着，营销总监说漏嘴了，我们公司的渠道造假就这么点，你审计个毛。山西、陕西公司的渠道没一个真的，你怎么不去查。然后，我派下属去查，真的，全部都是假的。再翻翻去年的审计报告，很明显点，审计人员失职了。

还有一个也比较重要，就是该亲自获取的审计数据，自己从系统里面导。而不是让被审计单位进行加工，加工完之后，一些有用的数据就消失了。

在仓库审计时，我一直以为提供的是系统账，结果审计结束才知道给的是手工账。然后核对系统账与手工帐，发现了系统期初数据录入时，存在重复录入的问题，导致账面虚增很多。及时所有的数据都是被审计单位提供的，审计人员需要事后复核。

除了上面提到的，建议再关注控制成本是否过高，是否欠缺了灵活性？

当然，真的发现不了问题，那也没办法。内部审计不能总是查问题导向，好的东西发掘出来，内部推广，也是审计份内之事。

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会计师出具审计报告需要哪些材料
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会计师事务所出具审计报告所需材料如下： 1、20**年度会计报表（必须提供）； 2、总账、明细账、现金日记账、银行日记账（必须提供）； 3、记账凭证（必须提供）； 4、12月31日银行对账单（必须提供）； 5、库存商品盘点表、现金盘点表、固定资产盘点表；（签字盖章） 6、营业执照复印件（必须提供）； 7、公司设立时验资报告或最近一期变更注册资金验资报告，有最近变更股东的应提供近期的工商变更登记申请书； 8、上年度的审计报告； 9、如有银行贷款项目的单位，应提供相关的借款合同； 10、如有对外投资项目的单位，应提供被投资单位的验资报告、会计报表。

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出具审计报告日期，没有一个严格的界定，一般可以理解为实际编制完成审计报告，并签字盖章。在一般情况下审计工作完成日和审计报告日是一致的，审计报告日是指的在审计报告上签署的日期，而并不一定就是完成审计报告的日期，从应试角度而言，建议您这样把握：如果题目中只给出了审计工作完成日和管理层签署已审财务报标日，那么以给出的日期作为审计报告日;如果同时给出了上面的日期(包括了完成外勤工作日，但现行教材已经淡化了这个概念，所以不用过深的研究)，那么以管理层签署已审财务报标日作为审计报告日。这是因为通常情况下，注册会计师把审计报告草稿和已审财务报表草稿交给管理层，如果管理层签署财务报表，那么注册会计师就签署审计报告，所以和管理层签署已审财务报标日是一致的。

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那要看你具备了什么要求，其实工商开业登记只用23元。但如果你其它资料问题要解决的，不止这个数也有可能。

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扬州发布最严禁令：外来人员经审核通过方可进入
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为了防控疫情，2月6日，扬州各项措施不断升级，发布最严禁令！

关于进一步加强疫情防控工作的通告

扬控发〔2020〕49号

当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻复杂，我市已出现无湖北旅居史感染确诊病例。为了您和您的家人生命安全和身体健康，即日起至疫情结束，就进一步加强疫情防控措施，通告如下：

一、启用“在扬人员健康动态观察系统”，所有来扬人员一律提前通过系统程序（网址附后）自查上报，经审核通过方可进入；未经审核通过的外地来扬人员一律劝返。

二、所有市外返扬人员须1小时内向属地村（居）委会或单位报告登记，并自觉落实14天居家医学观察，结束医学观察前一律不得外出。

三、所有村庄、小区、企业、单位实行封闭式管理，只保留一个进出口通道。城乡居民要做好个人和家庭防护，少开车、少外出，外出戴口罩；严禁串门、聚餐、打牌等聚集活动；出现发热、咳嗽等症状，须立即就诊，并第一时间向村（社区）报告。

四、严格小区往来车辆人员核查登记。所有进入小区人员、车辆须逐一核查登记，外来车辆一律不得进入；外来人员非必须不得进入，特殊情况必须有人领进，并实名登记、体温检测，严格限制活动范围；快递、外卖人员一律不得进入小区，由业主到大门外自行领取物件。

五、非涉及居民生活必需的场所一律关闭。农贸市场、超市、药店等场所合理安排营业时间，定期消毒杀菌，进出人员一律测体温、戴口罩。城乡“红事”停办、“白事”从简，并提前报备村（居）委会。乡厨不得承接餐饮服务。出租房、网约房不得租赁给外市籍人员。

六、暂停各类工程施工。小区内业主装饰装修、水电煤气管道改造、雨污分流等工程一律暂停施工。水电煤气、路灯路面等需急修的，应报村（社区）同意，并对施工人员测温和实名登记。

各企事业、用人单位（学校）须立即告知本单位（学校）节日离扬返乡人员不得在规定时间之前返扬；回扬之前必须提前2天通过“在扬人员健康动态观察系统”预约申报。广大群众要增强防控意识，发现疫情高发地区来扬人员以及本地发热人员，应及时通过12345、12320、110等热线上报疫情线索，提供有关信息。对提供重要线索的市民，市疫情防控指挥部酌情予以奖励。