2018年上市公司审计报告关键审计事项分审计报告应该由什么机关出？

截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。 3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露...

2018年上市公司审计报告关键审计事项分析
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截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。

3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露的关键审计事项少至1项，多至5项，平均为2.07项，与去年持平。

从会计师事务所来看，18家证券资格会计师事务所披露的关键审计事项均值高于总体均值。其中，毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)披露的关键审计事项均值为2.52项，是披露最多的证券资格会计师事务所，比披露最少的证券资格会计师事务所多出1.1项。

（一）主要领域

关键审计事项涉及的主要领域包括：资产减值、收入确认、企业合并及长期股权投资、负债类事项等，其中，资产减值和收入确认占全部关键审计事项的比例超过80%。关键审计事项涉及的主要领域如下：

1、资产减值

在关键审计事项中，资产减值事项为3,620项，占比48.8%。其中金融资产（应收款项及合同资产、贷款、融出资金、可供出售金融资产、预付或长期应收款等）减值事项为1,507项，占比20.3%；商誉减值事项为1,075项，占比14.5%；存货减值事项为712项，占比9.6%；非流动资产（固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等）减值事项为326项，占比4.4%。

注册会计师将资产减值作为关键审计事项的主要原因包括：资产期末余额大且资产减值对财务报表的影响重大；被审计单位管理层对资产减值迹象的主观判断和有关会计估计存在不确定性；资产的可收回金额存在固有不确定性，以及可能受到管理层偏向的影响等。

资产减值事项常见审计应对包括：了解及评价与资产减值相关的内部控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对管理层使用的假设进行合理性分析；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；对关键参数执行敏感性测试；考虑类似资产的市场价值、变现率及处置费用以评估资产减值合理性等。金融资产减值事项常见审计应对如下表所示。

2、收入确认

在关键审计事项中，收入确认事项为2,552项，占比34.4%。收入确认事项涉及多种业务类型，如商品销售收入、建造合同收入、房地产收入、航运业务收入、经销收入、租赁服务收入等。收入的发生、准确、截止等认定在关键审计事项描述及应对程序中均有提及。

注册会计师将收入作为关键审计事项的主要原因为收入作为关键业绩指标，存在被管理层操纵以达到特定目标或期望的固有风险。此外，在建造合同执行过程中需持续评估和修订完工进度，涉及管理层重大会计估计。

收入确认事项常见审计应对包括：了解、评估并测试收入流程及关键内部控制，测试信息系统一般控制和收入流程相关自动控制；通过审阅销售合同、访谈管理层来了解和评估收入确认政策；抽样检查与收入确认相关的支持性文件；对重大客户、关联方、新增客户的销售执行交易函证，通过网络背景调查、电话访谈或实地走访等方式证实交易情况；选取样本查看工程现场，分析确认完工进度的合理性。不同业务类型收入确认常见审计应对如下表所示。

3、企业合并及长期股权投资

在关键审计事项中，企业合并及长期股权投资事项为297项，占比4%，涉及合并范围的确定、购买对价的分摊、股权处置产生的投资收益、股权投资重新计量时的投资收益、收购股权及购买对价分摊等。

注册会计师将企业合并及长期股权投资作为关键审计事项的原因包括：管理层需要对结构化主体及其他主体的合并作出重大判断来确定是否对其拥有控制权，并且被投资单位的分类对财务报表中的多数科目产生重大影响；投资收益对财务报表具有重大影响；复杂交易涉及管理层的重大判断。

企业合并及长期股权投资事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性，如交易结构的审批，合同条款以及评估结果的复核与审批；复核取得及丧失控制权的判断；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；重新计算投资收益及收购对价的分摊，并与管理层的计算进行核对等。

4、负债类事项

在关键审计事项中，负债类事项为154项，占比2%，主要包括：未决诉讼；计提亏损合同损失；预提产品质量保证金、售后服务费、辞退福利及土地增值税等。

注册会计师将负债类事项作为关键审计事项的原因主要是未决诉讼、亏损合同、计提质量保证金等相关事项对财务报表的影响较大，会计处理复杂，涉及管理层判断及重大会计估计。

负债类事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对诉讼代理律师进行独立函证,评价分析回函可靠性,复核回函关于诉讼结果及可能赔偿金额的估计；获取管理层编制的亏损合同清单,将合同成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件；基于质保条款及售后服务条款和公司的历史支出经验，评价管理层在估计质量保证金和售后服务费时采用的关键假设；基于对被审计单位的了解和相关行业的预期，评价管理层在计提负债时采用的相关会计估计的合理性；重新计算等。

转载自：会计雅苑公众号

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审计报告应该由什么机关出？
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代理记账的是不可以出审计报告的。因为他们的独立性受到影响。审计报告由会计师事务所出具。

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送达司法机关的审计报告，一般称为司法会计鉴定报告。

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赞！南通这些单位和个人被省政府办公厅点名表扬
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近日，江苏省人民政府办公厅发布《省政府办公厅关于2018年度全省政务信息工作先进单位先进个人的通报》，根据2018年度各地各有关部门报送信息采用情况，决定对97个政务信息工作先进单位、110名政务信息工作先进个人、20篇优秀政务信息稿件予以通报表扬。

南通这些单位和个人被表扬

有你认识的么？

↓↓↓

2018年度全省

政务信息工作先进单位名单

（按单位类别和得分情况排序，共97家）

常州市政府办公室

南京市政府办公厅

宿迁市政府办公室

泰州市政府办公室

连云港市政府办公室

南通市政府办公室

镇江市政府办公室

无锡市政府办公室

盐城市政府办公室

扬州市政府办公室

省税务局办公室

省商务厅办公室

省交通运输厅办公室

省市场监管局办公室

省统计局办公室

省水利厅办公室

省信息中心政务信息处

省委编办综合处

省发展改革委办公室

省工业和信息化厅办公室

省卫生健康委办公室

省司法厅办公室

南京海关办公室

国家统计局江苏调查总队综合处

省财政厅办公室

省人力资源社会保障厅办公室

省农业农村厅办公室

省药监局办公室

省生态环境厅办公室

省教育厅办公室

省地方金融监管局综合处

省科技厅办公室

省国资委办公室

省自然资源厅办公室

省住房城乡建设厅办公室

省铁路办综合处

省民政厅办公室

省公安厅指挥中心

省应急管理厅办公室

省审计厅办公室

省政务办综合处

人民银行南京分行办公室

省文化和旅游厅调研宣传处

江苏银保监局办公室

省粮食和储备局办公室

江苏银行总行办公室

江苏海事局办公室

省供销合作总社办公室

省知识产权局宣传教育处

省委台办调研处

省政府驻北京办事处联络处

省政府驻上海办事处信息处

省政府驻深圳办事处信息处

省政府驻山西办事处能源信息办

省政府驻西北办事处综合处

宿迁市宿豫区政府办公室

泗阳县政府办公室

泗洪县政府办公室

泰兴市政府办公室

沭阳县政府办公室

泰州市海陵区政府办公室

南京市江宁区政府办公室

丰县政府办公室

靖江市政府办公室

泰州市姜堰区政府办公室

仪征市政府办公室

高邮市政府办公室

扬州市江都区政府办公室

宝应县政府办公室

溧阳市政府办公室

丹阳市政府办公室

邳州市政府办公室

灌南县政府办公室

兴化市政府办公室

徐州市铜山区政府办公室

扬州市邗江区政府办公室

镇江市丹徒区政府办公室

沛县政府办公室

南通市通州区政府办公室

睢宁县政府办公室

宜兴市政府办公室

常州市武进区政府办公室

海门市政府办公室

海安市政府办公室

太仓市政府办公室

东台市政府办公室

连云港市连云区政府办公室

盱眙县政府办公室

建湖县政府办公室

句容市政府办公室

射阳县政府办公室

连云港市赣榆区政府办公室

阜宁县政府办公室

南京市雨花台区政府办公室

张家港市政府办公室

如皋市政府办公室

扬中市政府办公室

2018年度全省

政务信息工作先进个人名单

（共110名）

侯婵媛　　南京市政府办公厅

朱海峰　　南京市政府办公厅

蒋彦龙　　无锡市政府办公室

王　倜　　常州市政府办公室

周锁根　　常州市政府办公室

蔡　祥　南通市政府办公室

马福水　　连云港市政府办公室

张文群　　盐城市政府办公室

丁　谦　　扬州市政府办公室

韦　薇　　镇江市政府办公室

于　芸　　泰州市政府办公室

帅建军　　泰州市政府办公室

周　犇　　宿迁市政府办公室

潘　勇　　宿迁市政府办公室

刘旭东　　省发展改革委办公室

陈永可　　省教育厅办公室

汤菡清　　省科技厅办公室

王善河　　省工业和信息化厅办公室

商峻瑞　　省公安厅指挥中心

王子骏　　省民政厅办公室

张红军　　省司法厅办公室

成曙东　　省财政厅办公室

陈　娟　　省人力资源社会保障厅办公室

孙　超　　省自然资源厅办公室

李春辉　　省生态环境厅办公室

吴　蔚　　省住房城乡建设厅办公室

程　晗　　省交通运输厅办公室

傅良卫　　省交通运输厅办公室

任伟刚　　省水利厅办公室

龚金龙　　省农业农村厅办公室

李汉春　　省商务厅办公室

魏　恺　　省商务厅办公室

于　倩　　省文化和旅游厅调研宣传处

吴慢慢　　省卫生健康委办公室

王　婷　　省应急管理厅办公室

吴　祎　　省审计厅办公室

宁　巍　　省国资委办公室

舒权武　　省政务办综合处

徐　楠　　省市场监管局办公室

马　龙　　省市场监管局办公室

刘红舟　　省统计局办公室

张　旭　　省粮食和储备局办公室

赵勇程　　省地方金融监管局金融发展二处

陈小娇　　省药监局办公室

曹　霞　　省税务局办公室

曹　真　　省税务局办公室

刘　伟　　省信息中心政务信息处

陈万新　　省知识产权局宣传教育处

许馨文　　省委台办调研处

薛　猛　　省委编办综合处

朱天文　　省铁路办综合处

王　洋　　省供销合作总社办公室

邹殳葳　　南京海关办公室

郭　龙　　江苏海事局办公室

郭家欣　　国家统计局江苏调查总队综合处

范致镇　　人民银行南京分行办公室

王　彬　　江苏银保监局办公室

王　璜　　江苏银行总行办公室

王　琳　　省政府驻北京办事处联络处

姚文婧　　省政府驻北京办事处联络处

胡　荣　　省政府驻上海办事处信息处

周建军　　省政府驻深圳办事处信息处

郜雨柔　　省政府驻山西办事处能源信息办

严　迅　　省政府驻西北办事处综合处

张　川　　南京市雨花台区政府办公室

王倩琪　　南京市江宁区政府办公室

张　蕾　　宜兴市政府办公室

刘承磊　　丰县政府办公室

张　亮　　沛县政府办公室

戴　茹　　睢宁县政府办公室

郭潇潇　　邳州市政府办公室

刘　敏　　徐州市铜山区政府办公室

庄国华　　溧阳市政府办公室

时迁境　　常州市武进区政府办公室

彭　涛　　张家港市政府办公室

朱婉君　　太仓市政府办公室

陈希韩　海安市政府办公室

黄　蓉　如皋市政府办公室

徐海伟　海门市政府办公室

张　湘　南通市通州区政府办公室

孙　一　　灌南县政府办公室

董红岑　　连云港市赣榆区政府办公室

刘鹏飞　　连云港市连云区政府办公室

刘亚飞　　盱眙县政府办公室

王友华　　阜宁县政府办公室

周海洋　　射阳县政府办公室

张　丽　　建湖县政府办公室

叶正清　　东台市政府办公室

张新明　　宝应县政府办公室

杨金萍　　高邮市政府办公室

牛　丽　　仪征市政府办公室

王　霞　　扬州市江都区政府办公室

李翔宇　　扬州市邗江区政府办公室

张　燕　　丹阳市政府办公室

郭萍萍　　句容市政府办公室

陶志良　　扬中市政府办公室

王　璐　　镇江市丹徒区政府办公室

钱　勇　　靖江市政府办公室

惠　星　　泰兴市政府办公室

张志敏　　泰兴市政府办公室

袁新雨　　兴化市政府办公室

吴宇霞　　泰州市姜堰区政府办公室

孙　庆　　泰州市海陵区政府办公室

江秀国　　沭阳县政府办公室

丁　铁　　泗阳县政府办公室

胡石平　　泗阳县政府办公室

尹者春　　泗洪县政府办公室

陈效东　　泗洪县政府办公室

马　辕　　宿迁市宿豫区政府办公室

侍继龙　　宿迁市宿豫区政府办公室

2018年度全省

优秀政务信息稿件目录

（共20篇）

一等奖

　　1﹒关于今年以来江苏制造业企业生产经营情况的调研报告（省工业和信息化厅报送）

　　2﹒江苏大力推进医联体建设推动优质资源下沉的做法及面临的问题建议（省卫生健康委报送）

　　3﹒江苏宿迁调查显示3C强制性认证存在三方面问题（宿迁市政府报送）

二等奖

　　1﹒江苏省深入贯彻李克强总理重要批示精神深化部分企业投资项目省级“不再审批”改革（省委编办报送）

　　2﹒调研显示抗癌药品价格流通环节占比过半降药价面临四方面挑战（省药监局、常州市政府报送）

　　3﹒江苏省实施高新技术企业培育“小升高”计划打造一批细分行业“隐形冠军”（省科技厅报送）

　　4﹒中美贸易摩擦对江苏的影响及江苏应对措施（省商务厅报送）

　　5﹒江苏扎实推进“双创”不断激发市场活力潜力四方面难题亟待破解（省发展改革委、省人力资源社会保障厅、省市场监管局，常州、徐州、宿迁、盐城、镇江市政府报送）

三等奖

　　1﹒江苏推进“双随机一公开”综合抽查的主要措施及成效（省市场监管局报送）

　　2﹒江苏反映商事制度改革四年来新设立小微经营单位运行平稳成长良好（江苏调查总队报送）

　　3﹒江苏反映环保税正向减排激励机制成效初显企业环保意识明显增强但落实中也存在一些困难问题（省税务局、省生态环境厅，镇江、常州、泰州、南京、扬州、南通、宿迁、连云港市政府和仪征市、如皋市、沭阳县政府报送）

　　4﹒聚焦痛点聚智创新聚合资源江苏银行业多措并举缓解小微企业融资难题（江苏银保监局报送）

　　5﹒江苏十大行业龙头企业对明年发展形势的预判及建议（省税务局，苏州、无锡、南京、徐州、常州、盐城、南通市政府和张家港市、溧阳市、靖江市政府报送）

　　6﹒省税务局反映今年以来我省装备制造业发展放缓值得关注（省税务局报送）

　　7﹒南京海关关于美国加征关税对我省外贸影响分析（南京海关报送）

　　8﹒关于中阿产能合作示范园建设进展情况及建议（省国资委报送）

　　9﹒江苏南京市大力创新体制机制切实解决科技成果转化“最后一公里”问题（南京市政府报送）

　　10﹒江苏调查显示民营充电桩企业运营面临三方面难题（南京、常州市政府报送）

　　11﹒镇江市反映推进智慧城市建设基层有“四盼”（镇江市政府报送）

　　12﹒泰州市反映个人住房按揭贷款风险逐步积聚亟待引起关注（泰州市政府报送）

来源：江苏省政府网站

编辑：悠南山榴榴刘

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发表于 2020-11-18 10:08
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分类：审计报告