打算出审计报告了？你需要这样一份Chec 2017年审计报告可以审计前面几年吗

01 我们从承接业务开始，评估项目风险，然后设计审计应对方案，接着执行审计程序，并结合审计结论，综合评估报表的错报水平已经降到足够低，最终发表相应审计意见，出具审计报告。...

打算出审计报告了？你需要这样一份Checklist！
我们精选了一下网友答案：

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我们从承接业务开始，评估项目风险，然后设计审计应对方案，接着执行审计程序，并结合审计结论，综合评估报表的错报水平已经降到足够低，最终发表相应审计意见，出具审计报告。

这个过程，在审计全局观一文中简单聊过，刚执业不久还不太熟悉这套流程的朋友，不妨回戳看看：如何拥有审计全局观？。一般来说，我们通常会经历一个“不断提问和回复”的纠结历程，然后保持跟进各种待补的事项，直至重要的问题都能够解决。

所以，除了一个能力很强，又富有责任心的项目经理外，我们需要去思考，如何在出具报告前，再来检查一下我们的过程中，是否还存在未解决或者有遗漏的事项。因此，这样一份Checklist必不可少。

我们之前有分享过一本书，叫做《穷查理宝典》，主要讲的是美国投资家查理·芒格的投资理念、看待世界的思维模型。在这本书中，也提到了检查清单这个理念。

其实，这个理念最早来自于飞行员。在一次波音飞机失事后，波音公司的团队苦思对策，研究有什么方案可以确保飞行员不会遗漏任何重要的细节，检查清单(Checklist)因此被发明了出来。

自此以后，聪明的飞行员即使才华再过人，经验再丰富，也绝不会不使用检查清单。芒格将这个理念引用到了投资中，并推崇“检查清单”，来检验投资决策是否正确，自己是否遵循了一贯的投资纪律。

因此，我们也可以将检查清单理念引入到审计工作中。一份完善的检查清单，能够避免许多人为的错误或者遗漏。那么，这份检查清单，长什么样子？我们继续来看。

为了能够发挥作用而不是空谈，Checklist必须要具体化。而由于不同公司不同目的审计，所涉及的关键点又都不尽相同，因此Checklist的标准化存在一定难度。做得不好，清单就很容易流于形式，起不到应有的效果。

在此，我们结合以往的工作经验，推荐大家一份可参考的Checklist。注意仅作为参考，对于使用这份list的后果，自行承担。

上面检查清单，从流程出发，以关键事项为重点，同时检查资产的真实性、负债的完整性，以及资产的权属和计价。这和财务报表“资产软、负债硬”的特点是密不可分的。如果图看不清楚，大家可以后台发送“100”获得。

最后，发起一个读者讨论：大家有什么补充或者改善的建议呢？

希望能和大家一起完善这个checklist。

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2017年审计报告可以审计前面几年吗
我们精选了一下网友答案：

可以。主要是看审计报告的所属期限和委托或指令审计的要求而定，可以是当年，也可以是几年，还可以是某个期间或合同约定的期限。

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审计报告没出可以做2016年审计报告吗，对于这个问题一般情况下是不可以的，因为开始的审计报告是为特定目的审计的，从审计的取证、底稿都是与开始审计目的之用，如果硬要用作“2016年审计报告”，很多内容与2016年没有因果关系，因此生活是不可以的。

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个体工商户营业执照在工商所办理，公司营业执照在工商局申请办理，具体在哪个城区办理，取决于申请设立时提交的租赁合同和产权证明的具体地址为准；如用于注册个体工商户的经营场地产权证明的地址为A城区XX路，则去A城区XX路对应街道办辖区内的工商所办理；如用于注册公司的经营场地产权证明的地址为A城区XX路，则去A城区工商局办理；公司的注册地址和经营地址可以分开，具体到哪个城区的工商局申请设立公司要以提交的场地租赁合同和产权证明的地址为准。

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29家IPO被紧急叫停！起底瑞华所，A股审计第一坑：劣迹斑斑，屡罚不改，造假换汤不换药
我们精选了一下网友答案：

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文章来源:21财经并购圈 21世纪经济报道

昨天深夜，辅仁药业发布公告，收到证监会立案调查通知书。

7月26日，“白马股”辅仁药业（600781.SH）被证监会立案调查，此前公司因无法发出分红而被市场质疑，随后回复显示其货币资金“蒸发”近17亿。

账上明明显示有18.16亿元的货币资金，却拿不出6000多万的分红，辅仁药业的故事有没有很熟悉？

好事不出门，坏事传千里。瑞华的事情出来后，第一个康得新可能是意外，第二个大族激光还可能是不小心，再有第三个，谁知道还会不会有第四个，第五个……

有市场人士怀疑这“套路”与康得新（002450.SZ,现称*ST康得）一致。巧合的是，两家上市公司审计机构均为已被立案调查的瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华所”）。

雷声滚滚，惊天动地，证监会对瑞华立案调查，影响到29家IPO项目被叫停。

证监会官网最新信息，目前，瑞华所担任审计机构的29家IPO项目均被紧急叫停，包括在主板排队的10个项目，中小板排队的7个项目以及创业板正在排队的12家项目。

货币资金余额超18亿却付不出6000万分红的辅仁药业，接力康得新又成“惊天一雷”。

此前回复上交所问询的公告中，辅仁药业称，截至7月19日，公司及子公司拥有现金总额为1.27亿元，其中受限金额1.23亿元，未受限金额377.87万元，受限现金比例达到96.85%。辅仁药业一季报报表中的期末18.16亿元货币资金，近17亿元资金凭空蒸发。

更为巧合的是，瑞华所前身包括深圳鹏城会计师事务所（下称“鹏城所”）、国富浩华会计师事务所（下称“国富浩华”）两家会所，而鹏城所正是因为绿大地欺诈上市一案被撤销业务许可。

瑞华的今生：屡罚不改

早前在康得新财务造假一案中，国内第二大会计师事务所——瑞华所因“作为康得新2015年至2018年四年年报的审计机构，明显未履行勤勉尽责的义务，未起到上市公司‘看门人’的作用”而被立案调查。

这并不是瑞华所第一次被查，自2016年至今，瑞华所已多次被立案调查和处罚。

2016年12月6日，瑞华所在提供键桥通讯2012年年报审计服务的过程中未勤勉尽责，被责令整改。2017年1月6日，瑞华所在审计亚太实业 2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，再被证监会处罚。

2017年2月，因2013年报审计过程中未勤勉尽责，未按行业准则规定对银行账户实施函证程序等原因，广东证监局向瑞华所开出罚单，被罚没业务收入95万元，并处以95万元的罚款。

2017年3月，瑞华会所因振隆特产IPO财务造假再次被证监会公告处罚。作为振隆特产IPO审计机构，瑞华所对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告。其在审计过程中未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载。

2018年12月29日证监会对瑞华所作出了行政处罚，原因是瑞华所担任成都华泽钴镍材料股份有限公司2013年、2014年度财务报告的审计机构，未勤勉尽责，其出具的审计报告存在虚假记载。

实际上，早在2015年，瑞华所就因为涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易而遭受到河南证监局出具警示函。

瑞华的前世：劣迹斑斑的鹏城所往事

虽然瑞华所在官网介绍其有二十多年的发展历史，但是“瑞华”这个名字的出现也不过6年多的时间，因为此前瑞华经历了一系列的合并和名称变更。

据财政部网站信息，因国富浩华与中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)合并，2013年8月，经财政部批准，更名为瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)。加上吸收的利安达部分人员，最后的形成了如今的瑞华所。而合并后的事务所使用国富浩华的法律主体，国富浩华更名为"瑞华会计师事务所”。

而其中国富浩华的历史相对较为复杂，2009年9月，北京五联方圆会计师事务所有限公司与万隆亚洲会计师事务所有限公司、中磊会计师事务所有限公司总部及安徽、江苏、福建、广东佛山分所进行了合并并组建成立国富浩华。

2012年7月份，国富浩华还合并了当时华南最大的内资会计师事务所、鹏城所，这是一家因云南绿大地生物科技股份有限公司（下称绿大地）上市造假而被撤销证券服务业务资格的会计师事务所。

而在2013年5月证监会正式下达处罚禁令之前，鹏城所上演“金蝉脱壳”，并入了国富浩华和天健会计师事务所。但其合伙人及执业会计师团队并未解散，原鹏城所大部分合伙人及其团队加入了国富浩华。

而绿大地上市造假并不是鹏城所第一次造假，曾被誉为“华南第一所”的鹏城所曾因多次卷入财务造假案，留下了劣迹斑斑的恶名。早期的聚友网络、金荔科技，以及绿大地欺诈发行等影响恶劣的案件，都留下了鹏城所的身影。

监管处罚信息显示，2008年，因在金荔科技2002年、2003年度财报审计中，未全面遵循审计准则、依照规定工作程序出具审计报告，鹏城所被警告、罚款10万元，负有直接责任的注册会计师被罚款5万元。2001年~2003年审计聚友网络年报时，鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。该所也被警告、罚款。

此外，绿大地在2004年至2009年，虚增收入2.96亿，欺诈发行IPO募资近3.5亿。而鹏城所则从绿大地成立到IPO连续七年间担任其审计机构。2013年，鹏城所在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具无保留意见的审计报告，发表不恰当的审计意见，导致证监会、财政部决定撤销该所证券服务业务许可。

换汤不换药：造假人员实为同一拨

康得新审计业务亦是从鹏城所承继而来，而曾在康得新年报签字的数名会计师也大多曾属鹏城所，也多次受到监管处罚，并且涉及多家上市公司。

年报信息显示，自2013年始，康得新的审计机构均为瑞华。再向前追溯，康得新2012年审计机构为国富浩华、2010年至2011年为鹏城所。

其中2010年年报，康得新的签字会计师为卢剑波、刘涛，2011年年报为李洪、刘涛，2012年、2013年两年年报，均为刘涛、孙忠英。从2014年起，这两人未再为该公司年报签字。

从时间顺序来看，正是刘涛、李洪、孙忠英等人，将康得新的业务，带到了后来的瑞华所。而无一例外，这三人在其他涉及欺诈发行、或财务造假的上市公司年报审计中，未能勤勉尽责，而遭到监管处罚。

2013年3月，证监会根据日常监管线索，对海联讯立案调查。经查发现，海联讯为骗取发行核准，该公司在IPO申请文件中， 2009年末、2010年末、2011年中，分别虚构收回应收账款1429万元、11320万元、11456万元，并在2010年、2011年上半年，虚构与客户签订的合同，虚增营业收入分别为1426万元、1335万元。

根据据证监会披露，海联讯上市后，继续虚构收回应收账款和虚增营业收入，2011年底、2012年一季度末、2012年年中、2012年三季度末，分别虚构收回应收账款13307万元、10817万元、11784万元、10813万元；2011年虚构合同15份，虚增营业收入3796万元。

而根据证监会处罚决定，为海联讯2008年至2010年、2011年1-6月的财务报告进行审计的，正是刘涛、李洪。2016年8月，因在审计过程中未勤勉尽责，两人被处以罚款10万元、证券市场五年禁入的处罚。

随后，刘涛与孙忠英因上述勤上光电审计中的违反勤勉尽职原则，在2017年3月被监管警告、罚款5万元，瑞华所也被没收业务收入95万元，并处以95万元的罚款。而此时，瑞华所客户数量锐减。据统计，2016年由其签字的上市公司达406家，2017年降至347家，2018年再次减少至315家。

虽然从2014年起，刘涛、孙忠英未再为康得新年报签字。但21世纪经济报道记者查询中国注册会计师协会网站，发现2015至2018年康得新审计报告的签字注册会计师大都和劣迹斑斑的鹏城所有着联系。

据证监委认定，2015年至2018年里，康得新虚增利润19亿。康得新2018年度审计报告由瑞华出具了无法表示意见的审计报告，签字注册会计师为江晓和王之建。公开信息显示，江晓所属机构为瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所，2007年通过注册会计师考试，最早注册于深圳鹏城，并于2012年由深圳鹏城转会至国富浩华深圳分所。

康得新2017年度的审计报告意见类型为标准无保留，签字注册会计师是郑龙兴、邱志强。根据查询，上述两位注册会计师也系由深圳鹏城转入国富浩华。

郑龙兴曾经在辽宁振隆特产股份有限公司（下称“振隆特产”）2012年之前的审计报告上签过字。2017年，证监会针对振隆特产2012年、2013年及2014年财报虚增利润造假进行了处罚，签字注册会计师侯立勋等被处罚。

康得新2016年度的审计报告类型为标准无保留，签字注册会计师是江晓、邱志强；2015年度报告意见类型为标准无保留，签字注册会计师为李海林、江晓。而李海林也曾是鹏城所的骨干力量，转到瑞华所的路径与江晓、郑兴龙、邱志强等一样。

有上市公司火速撇清

瑞华最近的一次受罚则是由于华泽钴镍，其已于7月9日退市。瑞华作为华泽钴镍2013年、2014年年度报告的审计机构，对上述两年年度报告均出具了标准无保留的审计意见，但是华泽钴镍2013年、2014年年报存在虚假记载，瑞华未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，被证监会罚没520万元。

瑞华的消息不胫而走，吓得谈“瑞华”色变，特别那些跟瑞华有关系的上市公司，估计是惊恐万分，已经有部分上市公司迅速解除与瑞华的关系。

7月25日，已经有4家上市公司发布变更会计师事务所的公告，太阳纸业、尚纬股份、通裕重工、天铁股份4家上市公司公告解聘瑞华。

第一家太阳纸业动作最为迅速，7月12日就变更了瑞华会计师事务所，聘任致同会计师事务所(特殊普通合伙)为公司2019年度审计机构。

通裕重工在23日晚间公告称，公司根据自身发展需要，拟不再聘请瑞华会计师事务所为公司2019年度财务报告的审计机构，变更瑞华事务所。

2019年4月23日，天铁股份曾发布公告称董事会审议通过了续聘瑞华为公司2019年度审计机构的决议。

天铁股份续聘瑞华会计师事务所为2019年审计机构仅过去了3个月，7月25日，天铁股份发布了《变更会计师事务所的公告》。根据公告，公司将原聘请的2019年审计机构瑞华变更为中兴财光华会计师事务所。

统计瑞华2018年年报审计的上市公司318家，目前受到瑞华影响的已经好几家公司了，接下来瑞华审计的公司还要爆雷几家，让我们拭目以待吧，对于瑞华审计的上市公司，特别注意。

文章来源:21财经并购圈

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