2018年上市公司审计报告关键审计事项分审计报告审计公司哪方面的？

截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。 3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露...

2018年上市公司审计报告关键审计事项分析
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截至2019年4月30日,除*ST华泽等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露审计报告。

3,622份审计报告包含7,425项关键审计事项，除38份无法表示意见审计报告外，审计报告披露的关键审计事项少至1项，多至5项，平均为2.07项，与去年持平。

从会计师事务所来看，18家证券资格会计师事务所披露的关键审计事项均值高于总体均值。其中，毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)披露的关键审计事项均值为2.52项，是披露最多的证券资格会计师事务所，比披露最少的证券资格会计师事务所多出1.1项。

（一）主要领域

关键审计事项涉及的主要领域包括：资产减值、收入确认、企业合并及长期股权投资、负债类事项等，其中，资产减值和收入确认占全部关键审计事项的比例超过80%。关键审计事项涉及的主要领域如下：

1、资产减值

在关键审计事项中，资产减值事项为3,620项，占比48.8%。其中金融资产（应收款项及合同资产、贷款、融出资金、可供出售金融资产、预付或长期应收款等）减值事项为1,507项，占比20.3%；商誉减值事项为1,075项，占比14.5%；存货减值事项为712项，占比9.6%；非流动资产（固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等）减值事项为326项，占比4.4%。

注册会计师将资产减值作为关键审计事项的主要原因包括：资产期末余额大且资产减值对财务报表的影响重大；被审计单位管理层对资产减值迹象的主观判断和有关会计估计存在不确定性；资产的可收回金额存在固有不确定性，以及可能受到管理层偏向的影响等。

资产减值事项常见审计应对包括：了解及评价与资产减值相关的内部控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对管理层使用的假设进行合理性分析；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；对关键参数执行敏感性测试；考虑类似资产的市场价值、变现率及处置费用以评估资产减值合理性等。金融资产减值事项常见审计应对如下表所示。

2、收入确认

在关键审计事项中，收入确认事项为2,552项，占比34.4%。收入确认事项涉及多种业务类型，如商品销售收入、建造合同收入、房地产收入、航运业务收入、经销收入、租赁服务收入等。收入的发生、准确、截止等认定在关键审计事项描述及应对程序中均有提及。

注册会计师将收入作为关键审计事项的主要原因为收入作为关键业绩指标，存在被管理层操纵以达到特定目标或期望的固有风险。此外，在建造合同执行过程中需持续评估和修订完工进度，涉及管理层重大会计估计。

收入确认事项常见审计应对包括：了解、评估并测试收入流程及关键内部控制，测试信息系统一般控制和收入流程相关自动控制；通过审阅销售合同、访谈管理层来了解和评估收入确认政策；抽样检查与收入确认相关的支持性文件；对重大客户、关联方、新增客户的销售执行交易函证，通过网络背景调查、电话访谈或实地走访等方式证实交易情况；选取样本查看工程现场，分析确认完工进度的合理性。不同业务类型收入确认常见审计应对如下表所示。

3、企业合并及长期股权投资

在关键审计事项中，企业合并及长期股权投资事项为297项，占比4%，涉及合并范围的确定、购买对价的分摊、股权处置产生的投资收益、股权投资重新计量时的投资收益、收购股权及购买对价分摊等。

注册会计师将企业合并及长期股权投资作为关键审计事项的原因包括：管理层需要对结构化主体及其他主体的合并作出重大判断来确定是否对其拥有控制权，并且被投资单位的分类对财务报表中的多数科目产生重大影响；投资收益对财务报表具有重大影响；复杂交易涉及管理层的重大判断。

企业合并及长期股权投资事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性，如交易结构的审批，合同条款以及评估结果的复核与审批；复核取得及丧失控制权的判断；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；重新计算投资收益及收购对价的分摊，并与管理层的计算进行核对等。

4、负债类事项

在关键审计事项中，负债类事项为154项，占比2%，主要包括：未决诉讼；计提亏损合同损失；预提产品质量保证金、售后服务费、辞退福利及土地增值税等。

注册会计师将负债类事项作为关键审计事项的原因主要是未决诉讼、亏损合同、计提质量保证金等相关事项对财务报表的影响较大，会计处理复杂，涉及管理层判断及重大会计估计。

负债类事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对诉讼代理律师进行独立函证,评价分析回函可靠性,复核回函关于诉讼结果及可能赔偿金额的估计；获取管理层编制的亏损合同清单,将合同成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件；基于质保条款及售后服务条款和公司的历史支出经验，评价管理层在估计质量保证金和售后服务费时采用的关键假设；基于对被审计单位的了解和相关行业的预期，评价管理层在计提负债时采用的相关会计估计的合理性；重新计算等。

转载自：会计雅苑公众号

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审计报告审计公司哪方面的？
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(一)标题　　关于审计报告的标题，在世界各国范围内叫法很多，如注册会计师的报告、注册会计师意见等等。在我国，按《独立审计准则第7号——审计报告》的规定，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。　　(二)收件人　　指审计业务的委托人。审计报告应载明收件人的全称。如“四川长虹电器股份有限公司”不能简写为“四川长虹公司”，另外，收件人的全称应由注册会计师手书或计算机打印，而不能以盖上收件人行政公章来代替，因为这是公文的基本要求。　　(三)范围段　　审计报告的范围段中应说明以下内容：　　1.已审计会计报表的名称、反映的日期或期间　　在审计报告中使用的专业术语为：“我们接受委托，审计了贵公司××年12月31日的资产负债表及××年度利润表和现金流量表。” 　　2.会计责任和审计责任　　对于说明两个责任的审计报告规范用词是：“这些报表由贵公司负责，我们(按：指注册会计师)的责任是对这些会计报表发表审计意见。” 　　3.审计依据　　指注册会计师执行审计业务的依据，即“中国注册会计师独立审计准则”。在审计报告中的规范用语是“我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。” 　　4.已实施的审计程序　　原则上，注册会计师应该按照独立审计准则的要求实施预定的审计程序。因此，审计报告对此规范用语为“我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。” 　　(四)意见段　　该段落用于注册会计师客观地发表意见，按规定应说明以下内容：　　(1)被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规(在审计报告该段落中一般指明是企业会计制度)的规定。　　(2)会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况。　　(3)会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。　　(五)签章和会计师事务所地址　　注册会计师在审计报告中完成了上述内容的说明外，还应在审计报告的结尾部分签名、盖章，并加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所的地址。　　(六)审计报告日期　　指注册会计师完成外勤审计工作的日期。一般地，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。　　具备以上内容和格式的审计报告通常是标准审计报告，若注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表反映的影响程度，即指明被审计单位的某种会计行为对有关资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润的影响数额，或者指明从总体上对财务状况、经营成果和现金流量情况的影响程度。　　另外，当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后增加对重要事项的说明。如重大不确定事项，一贯性的例外事项，注册会计师同意偏离已颁布会计准则的事项，强调某一事项或因涉及其他注册会计师工作等事项。

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这些上市公司年报“难产”，理由很奇葩！总有一款惊到你→
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4月30日是上市公司披露上一年度年报的最后时限，但是，还有8家公司的董办小伙伴至今还没交作业。

我们先看看这8家公司都是谁——*ST毅达、*ST长生、*ST华泽、*ST东南、*ST新亿、越博动力、金刚玻璃和文化长城。

8家公司未能按时披露年报的理由可谓花样繁多且十分奇葩，作为上市公司，按期披露年报是其基本义务。不能如期披露年报，将带来一系列严重后果，有的可能面临退市。

各有各的“不幸”

8家公司中，除3家创业板公司越博动力、金刚玻璃和文化长城外，其余5家都已经是*ST，可见其处境之艰难。从上市交易所来看，沪市公司两家，为*ST毅达和*ST新亿，其余6家均为深市公司。

去年，未按时披露年报的公司为7家。*ST华泽、康达尔、山东地矿、凯迪生态、千山药机、中毅达、抚顺特钢。今年增至8家，其中，*ST华泽和*ST毅达这两年都榜上有名。

大文豪托尔斯泰在《安娜·卡列尼娜》的开篇语中说:“幸福的家庭都是相似的,不幸的家庭各有各的不幸”。这句话也同样适用于这些未能按时交作业的小伙伴们。

1、*ST毅达：前任管理层失联、证照财务凭证遗失

公司表示，前任管理层失联，公司的营业执照原件（正副本）、公章、财务章等证照印章以及公司会计凭证、财务账簿等财务会计资料下落不明。

而2017年，这家公司年报延期给出的理由是会计师事务所变更导致进场较晚，财务总监不够尽职导致财务部门对审计工作不配合、不执行，下属公司在审计机构过程中不配合提供相关资料；董事会对定期报告审议未能通过。

2、*ST长生：钱被冻结，请不到审计机构

不要因为穿上*ST的马甲就不认识他了，他就是假疫苗案的主角——长生生物。

公司表示，2018年7月，因公司全资子公司长春长生生物科技有限责任公司狂犬疫苗事件影响，公司及长春长生的全部银行账户均被司法冻结，截至目前，上述账户仍处于冻结状态。鉴于公司银行账户仍处于冻结状态，无法支付年报审计机构的审计费用，因此尚未找到年报审计的会计师事务所。

*ST长生不仅不能披露2018年年报及2019年一季报，甚至连2018年的三季报也没披露。看来是要破罐子破摔了。

3、*ST华泽：没支付审计费，审计工作未开展

公司表示，虽然通过了聘请年审机构的议案，但由于公司未支付审计费用，相关审计工作尚未开展。

审计费用这个梗，*ST华泽已经不是第一次用了。2017年年报延期披露的原因中，公司的理由就是没钱支付审计费，审计机构迟迟不进场，导致年报延期。公司向前三大股东请求支援，最终还是大股东垫付了审计费。

4、*ST东南：重大事项尚在落实中

公司表示，与2018年年度报告编制有关的个别重大事项尚在落实和解决中，该重大事项对2018年度财务报表将产生重大影响。

5、越博动力：相关审计工作、财报编制晚于预期

公司表示，2018年度报告相关的审计工作、财务报表编制等工作完成时间晚于预期。

2018年5月才上市的越博动力，作为一个一年级生，就晚交作业，这是业务不熟练所致么？

从此前披露的业绩快报来看，公司业绩并不算太差。业绩快报显示，公司2018年实现营业总收入6.78亿元，实现归母净利润8777.6万元，分别同比下降24.64%和6.88%。

6、文化长城：临阵变更审计机构

公司表示，年度报告编制工作量较大，审计程序复杂，公司可能存在无法在法定期限内披露2018年年度报告和2019年第一季度报告的风险。

2月21日，公司披露变更会计师事务所的公告，将原聘请的审计机构广东正中珠江会计师事务所，以项目排期原因无法按期完成年审工作为由解聘，改聘大华会计师事务所担任公司年审机构。深交所还向公司下发问询函，要求说明公司年度报告能否按时披露。

公司在回函中称，大华会计师有足够的时间和资源履行职责，按时完成公司的审计委托。公司确保本次审计工作及时、高质量完成，并按时披露公司2018年年度报告。

7、*ST新亿：数据录入及校对需要时间

公司4月27日在年报延期披露公告中表示，原定于4月27日披露的公司2018年年报，因公司原因，数据重新录入及校对需要时间，为谨慎起见，特将公司2018年年报披露时间调整并确保2019年4月30日发布。

又增加了三天，怎么还没录入校对完？而资料显示，公司董秘一职由公司董事长黄伟兼任，公司已经3年多没有专职董秘了。

8、金刚玻璃：年报审计工作尚未完成

金刚玻璃是一家有故事的公司，曾经的私募冠军、新价值投资掌门人罗伟广曾经是这家公司的实控人，并试图推动重组，但最终折戟于此。其所持公司股权已经要上淘宝拍卖。

根据公司公告，公司暂无控股股东及实际控制人，公司第一大股东为拉萨市金刚玻璃实业有限公司，持有公司10.72%股份，第二大股东为罗伟广，持有公司10.45%股权。

来自淘宝网司法拍卖网络平台的信息，罗伟广所持公司股份将被司法拍卖1064.75万股，暂缓拍卖1191.75万股，合计占公司总股本的10.45%。同时，拉萨金刚为稳定罗伟广实际控制人地位所出具的36个月内不主动谋求金刚玻璃实际控制权的承诺，也已经于2019年3月28日到期。

后果很严重

作为上市公司，按期披露年报是其基本义务。不能如期披露年报，会带来什么样的后果？

目前可以确定的是，2家沪市公司都已经收到了上交所的监管工作函，除了继续催年报之外，上交所已经对公司及相关责任人启动了公开谴责程序。

其中，*ST毅达的处境更为艰难。上交所在工作函中指出，公司未能按期披露年报，已经触及《股票上市规则》规定的退市情形。同时，因公司2017年年报被会计师出具无法表示意见的审计报告，公司股票已被实施退市风险警示，2018年度审计意见事项事关公司股票是否暂停上市。

*ST华泽则可能因为无法如期发布2018年年报而退市。公司已经2015年、2016年、2017年连续三个会计年度经审计的净利润为负值，2016年、2017年连续两个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，公司股票自2018年7月13日起已被暂停上市。

此外，公司2019年1月5日发布的2018年年度业绩预告显示，公司2018年归属于上市公司股东的净利润预计亏损10亿元至13亿元。

连续四年亏损、未能在法定期限内披露暂停上市后的首个年度报告，无论是哪一条罪状，都触及了深交所上市规则的终止上市条款。

根据深交所上市规则的有关规定，公司未能在法定期限内披露暂停上市后的首个年度报告，深交所将自法定披露期限届满后的十五个交易日内作出公司股票是否终止上市的决定。

与*ST华泽同病相怜的还有*ST长生。

公司股票已经于2019年3月15日起暂停上市，暂停上市期间为六个月。暂停上市后，深交所后续将会对公司股票作出是否终止上市决定，如果被终止上市，公司股票交易将进入退市整理期，交易期限为三十个交易日。

已经连亏两年的*ST东南情况也不容乐观。公司2016年度、2017年度连续两个会计年度经审计的净利润为负值，公司股票已于2018年5月2日起被深圳证券交易所实施退市风险警示。

若公司2018年度经审计的净利润继续为负，公司股票将于公司2018年年度报告披露之日起停牌，深圳证券交易所在停牌后15个交易日作出是否暂停股票上市的决定。

越博动力、金刚玻璃和文化长城都是创业板公司，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等有关规定，未能在法定披露期限内披露年度报告或者半年度报告的将可能出现暂停上市的风险。

沪深交易所关于未能如期披露年报的相关规则：

根据沪深交易所规定，上市公司未在法定期限内公布年度报告，将在披露期限届满后次一交易日被强制停牌；

停牌两个月仍未披露年度报告将被实施退市风险警示；

退市风险警示后两个月内仍未披露年度报告将被暂停股票上市；

其股票被暂停上市后两个月内仍未披露年度报告将被终止上市。

创业板上市公司的要求则更为严格：

创业板上市公司未在法定披露期限内公布年度报告，自期限届满之日起两个月内(即6月30日前)仍未披露年度报告，将被强制停牌，深交所于停牌后十五个交易日内决定是否暂停上市；

若被暂停上市后一个月内仍未披露年度报告将被终止上市。

“

不按时交卷，

后果很严重！

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来源：中国证券报（ID：xhszzb）

本文编辑：单楚玉

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发表于 2020-11-20 13:49
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分类：审计报告