经济责任审计怎么做？一篇文章告诉你。（附送模板）

我们精选了一下网友答案：

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​好多小朋友问我经济责任审计（离任审计）该做哪些工作，今天我们就来讲讲经济责任审计。

先讲理论，再结合我之前做的经济责任审计模板来逐项讲解。模板的下载链接在文章最后。

经济责任审计，一般是国企、事业单位的总经理离任后，会计师事务所对他任期内的主要成绩和出现的问题做一个评价。

国企的经济责任审计一般收费是20万左右，三四个人，两周时间，基本上就能搞定了。

经济责任审计只要做两件事：定数，找问题。

定数，就是确定资产负债表、利润表数，经济责任审计不用披露现金流量表。国企每年都要进行审计的，资产负债表、利润表数，如果没有特别重大的问题的话，直接用年审数就可以了。任期末一般都不在12月31日，而是在某个月月末，所以任期末的数字还得自己定，在未审数的基础上，逐个科目看有什么需要调整的，确定任期末的数字。

确定资产负债表数、利润表数之后，还要收集报告中所需要披露的数字，比如不良资产、总经理薪酬、上交的税费、上交的利润等，报告模板中需要披露什么，就收集什么数。

找问题，就是找企业存在的问题。一般情况下，企业的问题分为两类：内控问题和会计处理问题。

定好数，找好问题，就可以撤场了，用一两天时间把模板中需要披露的内容写出来，然后把初稿交给企业，企业确定之后，就可以出报告了。有些企业，特别墨迹，把初稿交上去之后，要经过企业层层审批，一个领导提点意见，说你这个不能这么写，那个不能这么写，要搞很长时间。也有的企业是很好说话，他们不纠结，管你怎么写，他们只要一份报告交差。

经济责任审计，最难的就是找问题。委托方叫我们来审计，其实是希望我们帮他们找问题，并给出建议。如果找不出什么实质性的问题，也不好交差，请你们来干啥的？

那么，如何发现企业的问题呢？

第一，对任期内的每一个重要科目进行简单的审计，看看它是否存在问题。审计的方法跟年审是一样的，只是不用像年审那样做那么详细的底稿。

比如应收账款，当我们发现好多大额的应收账款账龄已经两三年了，这就要特别关注了。问一下企业的财务经理这些款项是什么业务形成的，为什么收不回来。国企的通病就是坏账多，这些坏账都是因为“缺心眼”形成的，比如客户明明是个皮包公司，却给几千万的赊销。款项收不回来，客户也跑路了。出现这种情况的时候，就看看签订合同之前，合同有没有经过审批，如果合同经过审批，审批环节肯定对客户的背景进行调查了，一调查客户背景，就不会给这么大的赊销额度了。实际上，根本就没有审批，而且这个项目就是总经理拉来的，当然，总经理是不会留下证据的，只是给下面的人下个口头命令，这项目就通过了。这就是领导的“高明”之处，不留证据，就算最后被发现了，他可以找很多理由来甩锅。当然，这个客户很大可能跟总经理沾亲带故。由于我们不是做经侦的，很难拿到总经理以权谋私的证据，不能在审计报告上写任何一句没有证据的话。最终，这个锅只能给内控背了，只能写企业没有执行合同审批的内控。

比如其他应收款，要了解它的款项性质，了解它的合理性，国企的其他应收款是最多故事的，很多国有资产都是通过它流失的。

预付账款，这个也是比较容易出事儿的，某些跟总经理存在关联关系的企业，会签个虚假的合同，然后国企就给他们预付一大笔款项。国有资产就这样被占用了，

固定资产、无形资产、长期待摊费用，这些长期资产也是比较容易“藏污纳垢”的，企业会把各种乱七八糟的东西往里面放，如果不去盘它，还真发现不了。房产的话就检查房产证，机器设备就抽一些大额的盘点，无形资产检查土地证，如果是软件就检查形成时的发票等，长期待摊费用查合同、发票等。

存货，这个也是要特别关注的，主要看账实是否相符，盘一下就行，能全盘的就全盘，不能全盘的就抽盘。监盘的过程中关注一下存货的生产日期，库龄长的话看看是否已经计提足额的跌价准备。最后关注一下存货的核算是否符合会计准则。

总之，对于重要的科目，要逐个进行分析，对于不合理的地方，就顺藤摸瓜，把问题搞清楚。

第二，对任期内所有重大的投资项目进行检查，看看决策前是否进行必要的市场调查、可行性分析等。怎样看企业投资的哪些项目呢？主要看任期内新增的会计主体，会计主体未必是子公司，因为有些子公司是同时存在几个项目的，每个项目做一个单独的会计主体核算。还可以看每一年度的总经理年度报告，报告中会总结该年度内总经理做了哪些决策。总经理年度报告叫企业提供即可。

第三，查看企业的内审报告、管理审计报告。国企的审计是最频繁的，年审、内控审计、管理审计、专项审计，几乎从年头审到年尾。很多时候，会计对我们的态度不太好，主要原因就是这个，一年到头都在给审计提供资料，估计是被搞烦了。既然别人已经做了这么多审计了，我们可以叫他们提供任期内所有的审计报告，这些审计报告中会列示企业存在的问题，这就是审计书中讲的“利用专家的工作”。通过看这些报告，我们可以快速了解企业存在的问题，如果是自己埋头找问题，好不容易发现问题了，竟然是别人已经发现了的，那就是浪费时间了。虽然我们从别人的报告中了解到企业存在的问题，还是要进一步收集资料，对这些问题进行确认。如果不对这些问题进行核实，而是直接抄过来的话，企业后面可能会问：你为什么说我们存在这些问题？我们总不能回答说是从别人的报告中抄的吧。所以说，虽然是利用别人的工作，我们只需要获取他们发现的问题点，结论还得我们自己找证据证明。

第四，看前任经理的经理责任审计报告。前任存在的问题，看看这一任是否还存在，如果存在，照着写就行。

找问题，需要一定的审计功底，对于审计小朋友来说，还是有点难度的。只有见的多了，才能快速找到问题，因为历史总是惊人的相似，你在上一个项目发现的问题，这个项目很可能也存在。要提高发现问题的能力，就要多看看别人的报告，平时做审计的时候多总结总结，会计基础要扎实。

经济责任审计需要填附注吗？

不用。我参加第一个经济责任审计的时候，是老领导带队，根据事务所的传统，是要填写附注的，因为任期末是11月，不能用年审的附注，只能一个个科目搞附注，三十几家主体，附注就搞了好长时间。第二个项目的时候，我是现场负责人，任期有8个年度，如果按照之前的做法，每年搞一个附注，三十几个主体的合并，还搞8年，光填附注，都不用搞别的了。用年审的附注？不行，因为经济责任审计的会计主体跟年报审计的会计主体，差了4个，因为有4家公司不在这个总经理的责任范围。我问老领导，经济责任审计是不是不用填附注的，你看咱们这个项目，这附注填完都猴年马月了。然后我到网上查了一下模板，网上的模板也都不填附注的。我问他咱们所里有没有统一的模板，他说没有，每个项目经理都是根据自己的模板做的。后来他给了我一个模板，说是深圳国资委的。我看了那个模板，也没要求填附注。最后，我跟他说，这次我们就不填附注了，因为没必要，企业他们想看附注的话，看年审的就可以了，经济责任审计主要是找问题。老领导说，要是最后企业要填附注呢？我说，企业不会这么无聊的，要是他们要求填附注，我们就要求他们加钱，加8倍的钱，看他们还要不要，国资委的模板都不要，企业要什么要。最终，达成一致意见，不填附注。

后来，我又看了其他事务所出的经济责任审计报告，人家也没填附注。

理论就讲到这儿吧，接下来讲讲经济责任审计报告的格式，这个格式是深圳国资委的，其他地方的估计也差不多。文章的后面附有经济责任审计模板的链接，大家可以下载下来参考一下。

下面我们结合经济责任审计报告目录进行逐项讲解。

一、基本情况

（一）被审计单位概况

写被审计单位工商信息，跟着年审报告写就行。

（二）总经理任命文件、任职期限

需要企业提供总经理的任命文件。可以这么写：

××××有限公司第×届董事会第一次会议于20××年×月××日召开，根据××董事长的提名，董事会聘任××同志为公司总经理，任期×年。

（三）企业组织结构

这个也需要企业提供，最新的组织架构图。

（四）对外投资及所属全资、控股及参股企业概况

用表格形式列示，分两个部分。第一部分写全资、控股企业；第二部分写参股企业，也就是权益法核算的长期股权投资。披露格式可以参考下图。

（五）审计范围

参照模板

（六）审计依据及已实施的主要审计程序

参照模板，并根据实际情况写。

二、任期内国有资本保值增值情况

（一）任期初的会计数据、财务指标确认依据

××同志任职开始日期为2015年1月1日，按××集团有限公司相关规定，任期初自2015年1月1日开始计算。任期初的会计数据、财务指标的确认以企业任期初财务报表数为基础。

（二）审计后的总资产、总负债、净资产等及其增减变动

用表格列示，如下表。

这个表最好是在excel上面填数字，设置好公式，最后再往word上贴。一旦有调整，excel的链接就能自动变化。前四行比较好填，直接引用资产负债表数。客观因素增加和减少归属于母公司净资产，这两行的数字要自己找。

客观增加因素主要包括：股东追加的投资、无偿划入、因改制等评估增值、税费返还、会计政策变更。这些事项有一个共同的特点，都不是企业通过自己的努力获取的，都是外在因素导致增加的，所以叫客观因素增加归属于母公司净资产。

客观增加因素主要包括：无偿划出、因改制等评估减值、自然灾害等不可抗拒因素、上交的利润等。

客观因素增加和减少，可以交给小朋友来统计。

（三）国有资本保值增值情况

国有资本保值增值情况可以这么写：

截至2019年12月31日，××任期期末归属于母公司净资产为××万元，任期初归属于母公司净资产为××万元，任期内客观因素增加归属于母公司净资产××万元，为向股东分配股利减少净资产××万元，任期内无客观因素减少归属于母公司净资产，扣除客观因素后归属于母公司净资产为××万元，国有资本保值增值额为××万元，国有资本保值增值率为××%。

国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%

国有资本，也就是归属于母公司的净资产。

（四）不良资产及或有损失情况

不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂账。主要是减值和坏账，可以像下图那样披露。

三、任期内经营业绩考核指标完成情况

（一）任期内各年度业绩考核指标的完成情况和与年审计审定数对比情况

年初的时候，集团会给总经理一个业绩考核指标，比如收入要达到多少，利润达到多少等，年末的时候再进行考核。叫企业提供这个考核表，然后以表格的形式展现出来就行。

（二）其他主要经济指标完成情况

（1）盈利能力分析：

任期内××××的盈利能力指标变动情况见下表

国务院国资委财务监督与考核评价局制定的《企业绩效评价标准值2014-2016》××行业（下同）净资产收益率平均值为××%，良好值为××%，优秀值为××%，××××有限公司净资产收益率平均值较同行业高，主要原因是×××。

2016年净资产收益率较高，主要原因是××××。

2017年净资产收益率较高，主要原因是××××。

2018年净资产收益率下降幅度较大，主要原因是××××。

注：通过横向、纵向比较企业的盈利能力。上面的表述仅供参考。

（2）资产质量状况分析

任期内××××的资产质量状况指标变动情况见下表

任期内××××资产质量状况高(低)于行业平均值，主要原因是，×××。

（3）偿债能力分析

任期内××××的偿债能力指标变动情况见下表

描述各指标的变动情况，分析原因。

与行业平均值相比，××公司的偿债能力？

（4）发展能力分析

任期内××××扣除客观因素的国有资本保值增值率为××%，反映了企业资本的运营效率和安全状况相对较好。

（三）利润分配及税金上缴情况

1、任期内××××公司共分配利润人民币××万元,其中2015年××万元。（按年披露）

2、税金上缴情况

任期内××××公司共上缴税金人民币××万元,各年度上缴情况见图表。

统计任期内各项税费的借方发生额即可，但要注意增值税，增值税有三级科目，要统计实际交税的那个三级科目的借方发生额，一般情况下是“未交增值税”科目。可以叫小朋友去统计这些数字。

（四）任期内内控制度和风险体系建设情况

描述总经理任期内内控制度和风险体系建设情况。

四、总经理薪酬执行情况

叫企业提供总经理的薪酬情况表，披露核定与实发的情况，如下表。

五、特别事项说明

无特别事项。

六、审计发现存在的主要问题及审计建议

发现问题，是最重要的。至于怎么发现问题，文章的开头已经讲了。可以把问题分为两类：内控存在的问题和会计处理存在的问题。格式的话，可以这样：1、问题描述。2、建议。

七、审计综合评价

（一）任期内新增的投资项目情况

可以用表格披露一下总经理任期内所投资的项目对净利润的影响情况，如下表。

（二）任期内主要成绩

介绍总经理任期的主要成绩，如果不知道怎么写的话，从企业提供的《年度总经理工作报告》里面抄。当然，这里的成绩跟前面的问题不能矛盾，比如同一个项目，前面写存在的问题，这里又写成绩，就打脸了。

有时候，不但问题难找，成绩也难找。有的总经理，凡是做出的决策都是失败的，实在找不出主要成绩，这就比较尴尬了。就好像有的小朋友对费用截止测试进行抽凭，截止日前和截止日后各抽10笔，如果没有跨期，就能得出费用不存在跨期的结论，用样本推断总体嘛。小朋友明知道企业的费用跨期，但又想得到不跨期的结论，于是就专门找10笔没有跨期的凭证。于是，找呀找，找了一笔，发现是跨期的，再找一笔，还是跨期的，找完所有凭证，还是凑不齐10笔未跨期的。

（三）任期内经济责任认定

1、××××××问题，××应承担领导责任。

2、××××××问题，××应承担领导责任。

3、××××××问题，××同志应承担直接责任。

简单描述一下任期内存在的问题，再认定责任。如果是总经理牵头做的，就是直接责任，如果是别人做的，就是领导责任，无论如何，只要有问题，总经理就有责任，谁叫你是领导呢？

八、审计报告附件

附件一 合并资产负债表

附件二 经审计的任职期间企业各年度利润表

附件附上资产负债表和利润表。现金流量表和所有者权益变动表不用，附注也不用。

—END—

江湖远不远？

“不远！” 　　

“人就在江湖，江湖怎么会远？”　

“天空是什么颜色的？” 　　

“是蓝色的，就像海一样蓝，一样深，一样忧郁。”　　

“小哥在哪里？” 　　

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课件的形式有视频、讲义和excel案例，注重实务，案例是根据实际工作改编。

合并报表内容如下：

一、合并报表前期工作

（一）填写单体TB

（二）把单体TB过到合并TB

二、合并报表原理

（一）母公司的长期股权投资为什么要和子公司的所有者权益抵消？

（二）合并日以后的抵消，为什么要先转换成权益法？

（三）必须拿到上期的合并过程表

（四）不转换成权益法，直接在成本法的基础上也能抵消？

（五）你没见过的合并抵消方法：累计调整法（也叫滚调）

（六）成本法和权益法的转换

三、本期处置子公司

四、非同一控制下企业合并

五、同一控制下企业合并

六、子公司有少数股东权益的情况

七、合并所有者权益变动表

八、购买少数股东股权

九、处置少数股权，但不丧失控制权

十、少数股东增资导致稀释母公司股权

十一、传说中特别难的交叉持股

（一）交叉持股理论

（二）母公司与子公司相互持股

（三）子公司相互持股

十二、内部交易抵消

（一）内部商品交易

（二）内部交易形成固定资产

（三）内部往来

（四）如何识别内部交易

现金流量表内容主要有：

（一）单体现金流编制

（二）合并现金流的编制

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审计报告只有 一般纳税人才出吗？？都需要些什么东西？？深圳地区`

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企业一般都要出     你可以找深圳市好帮手财务代理公司帮你     审计报告要由事务所出的  匿名是我号  有意题可以加我咨询下

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深圳这边要看你年资产总额. 如果说你们公司是深圳的话我们这可以出这个报告. 会计师事务所是私人成立,工商局认可的一个单位. 有意来个电话,号码在下边.

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根据业务情况，一般都要两、三千以上吧，做审计报告的单位都是一些公司，私人也是可以设立的。

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深圳证监局：2017年年报审计重点关注事项

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深圳证监局会计监管

工作通讯

 本期导读：为深化依法全面从严的监管理念，证监会将加大对上市公司年末突击进行利润调节行为的监管。在2017年上市公司年报审计工作开展之际，深圳证监局要求深圳辖区证券资格会计师事务所严格贯彻风险导向审计理念，高度关注上市公司可能存在的利用缺乏商业实质的资产出售、突击性债务重组等特定交易制造利润，通过随意变更会计政策和会计估计、进行人为价值量调整等方式操纵利润的高风险事项，设计并实施有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见。

上市公司是资本市场的基石，其真实完整、客观公允的财务信息是投资者投资决策的重要基础。但部分上市公司出于各种目的，存在年末突击进行利润调节的行为，导致企业财务报告无法真实、完整反映公司报告期的财务状况、经营成果和现场流量。针对上述情况，深圳证监局要求辖区各证券资格会计师事务所在2017年年报审计中重点关注上市公司的以下行为或交易：

一、资产交易行为

会计事务所应关注上市公司是否存在利用缺乏商业实质的资产变卖、处置等交易操纵利润的行为。如上市公司在报告年度发生剥离亏损资产或出售非经营性资产等交易，应关注该公司是否严格履行了必要的决策程序，了解其资产出售的目的及商业实质、交易对手方的情况及是否存在关联关系、交易作价的合理性或依据、是否有其他利益安排、交易运行的具体情况（如相关资产过户情况、款项回收情况及未收回款项的相关安排）、相关交易的会计处理依据及合法合规性等。

二、债务重组行为

会计事务所应关注上市公司是否存在利用突击性债务重组等手段操纵利润的行为。如上市公司在报告年度存在债务重组情形的，应关注其决策程序、债务形成情况、未还款原因和重组时的实际状况、债务重组中债务结算金额的确定依据和还款的具体安排、与债务重组相关方是否存在关联关系、是否存在其他利益安排等。如上市公司将重组收益确认为利润的，应结合交易情况关注公司对业务实质的判断及会计处理依据。

三、会计政策、会计估计变更和前期差错更正

会计事务所应关注上市公司是否存在利用会计政策、会计估计变更、前期差错更正等手段调节会计利润的行为。如上市公司在报告年度存在会计政策、会计估计变更、前期差错更正情形的，应关注其是否严格履行必要的决策程序、会计政策、会计估计变更和前期差错更正的原因、合理性及对财务报表的影响等。如涉及追溯调整或重述的，应关注对以往报告期经营成果和财务状况的影响金额，以及调整前后的数据。

四、资产减值的计提及转回

会计事务所应关注上市公司是否建立、健全各类资产减值准备计提、转回和实际损失处理的内部控制制度及具体会计政策；上市公司是否存在对有明确迹象表明应计提减值准备的资产不予计提或是将已计提减值准备无依据转回的事项。

对于商誉、使用寿命不确定无形资产及其他有明确迹象表明可能存在减值的资产，应关注上市公司是否严格履行规定程序进行减值测试及减值测试的方法、依据是否合理等；针对通过评估确定资产可收回金额的，应关注评估方法的选择依据、评估假设的合理性、运用数据的来源及其可靠性等；存在应收款项等资产大额减值准备转回的，应关注上市公司报告期相对于过往期间的变化因素，判断减值转回原因的合理性。同时，应关注上市公司是否存在对前期计提资产减值准备“一次亏足”的情形。

五、关联方交易

会计事务所应关注上市公司是否存在利用关联方交易操纵会计利润的行为。如上市公司存在对报告年度利润具有重要影响的关联交易，应关注关联交易的审议程序、作价依据、与同类市场化交易的可比性、会计处理的恰当性、是否利用与关联方之间显失公允的交易调节利润、是否将关联交易非关联化而掩盖实质上的关联方关系及交易等。如上市公司与非关联方之间发生明显有违公平市场原则的交易，且交易中上市公司获取超额收益的，应关注其交易实质、作价基础、与交易对手方关系。

六、其他常规性交易非常规化的运作和处理

会计师事务所应关注上市公司通过将常规性交易非常规化的运作和处理来突击进行利润调节的行为，如上市公司通过没有真实交易背景的商品销售等交易在年末突击制造利润；在年末通过改变销售策略和常规合同条款、提前发货等实现突击性销售；在报告期实质性改变常规性交易事项相关合同条款，对当期业绩产生重大影响等。针对上述情形，应关注上市公司销售策略、合同条款等改变的具体情况及原因、交易对手方是否为关联方、此类交易收入确认政策对报告期收入和利润的影响及其合规性。

会计师事务所应严格遵循《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的规定，结合中国证监会发布的《会计监管风险提示》有关内容，对上市公司上述重大非常规交易、高风险事项，以及会计政策、会计估计变更等予以重点关注，考虑上市公司是否按照有关规定进行了恰当的会计处理和披露，在审计过程中应全面尽责履职，保持独立性，设计有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见，不得以带强调事项段的无保留意见或关键审计事项的披露代替保留意见或无法表示意见的审计报告。如相关事项构成关键审计事项的，应结合被审计单位情况，按照新审计报告准则的要求在审计报告中作出具体说明。

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• 发表于 2020-11-20 15:37
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• 分类：审计报告