2020年高新企业认定专项审计的风险高新企业申请条件

浙江省注册会计师协会发布《专业技术委员会专家提示（第4号）——高新技术企业认定专项审计的风险关注》高新技术企业认定专项审计报告，是高新技术企业认定的一项重要评审...

2020年高新企业认定专项审计的风险
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浙江省注册会计师协会发布《专业技术委员会专家提示（第4号）——高新技术企业认定专项审计的风险关注》

高新技术企业认定专项审计报告，是高新技术企业认定的一项重要评审依据，用于评审确定申报企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入等重要指标数据，关乎高新技术企业认定工作客观性、公正性和真实性。高新技术企业认定专项审计（以下简称“高新专项审计”）工作政策性强、审计风险大，要求注册会计师应具有良好的职业道德，勤勉尽责，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》等相关政策，熟练掌握并有效执行《高新技术企业认定专项审计指引》。为帮助我省会计师事务所进一步提升高新专项审计质量，有效控制执业风险，浙江省注册会计师协会专业技术委员会提示注册会计师在执行高新专项审计时，应重点关注以下几方面的审计风险，供大家在执业中参考。

本提示仅代表专家观点，不能替代相关法律、法规、执业准则，也不能替代注册会计师的职业判断，在执业中注册会计师应结合项目实际情况合理使用。

一、关注业务承接的风险

因高新技术企业享受企业所得税优惠，且地方政府对申报高新技术企业实行相关奖励政策等因素，企业申报高新技术企业积极性普遍较高。目前，部分企业存在委托科技中介机构代理申报高新技术企业，并由科技中介机构负责编制申报企业全部资料的情形。一些科技中介机构为了业绩，不如实编制申报高新技术企业资料。为切实防范审计风险，会计师事务所应当特别关注科技中介机构代理申报高新技术企业的审计项目，着重把握好以下环节：

（一）了解申报企业拥有的高新技术与企业主要产品（服务）之间的关系，判断申报企业是否获得对其主要产品（服务）在技术发挥核心支持作用的知识产权的所有权。如果申报企业未获得对其主要产品（服务）在技术发挥核心支持作用的知识产权的所有权，会计师事务所不应承接该申报企业高新专项审计业务。

（二）实地勘察企业的研发场所，了解企业的技术特点和研发流程，了解企业创新技术的来源，了解企业研发支出的构成，了解研发人员状况、研发用固定资产等情况，关注研发支出、研发人员、研发固定资产等与研发项目的相关性。在实地勘察企业过程中，如果发现申报企业不符合高新技术企业认定的基本条件，会计师事务所不应承接该申报企业高新专项审计业务。

（三）了解并审阅申报企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）账载的研究开发费用情况，比较年度企业所得税申报表中期间费用明细表所填报研发费用数据，以及申报企业近三个会计年度开展研究开发活动而发生的研究开发费用总额，判断其是否达到高新技术企业认定条件。如果申报企业近三个会计年度按适用企业会计准则或企业会计制度归集核算的研究开发费用（未审数）未达到认定条件，会计师事务所不应承接该申报企业高新专项审计业务。

（四）会计师事务所承椄高新专项审计业务，应当与委托申报企业签订高新专项审计业务约定书，不得与科技中介机构签订高新专项审计业务约定书。

二、关注委托外部研发费用的审计风险

在高新技术企业认定申报过程中，申报企业为使研究开发费用总额达到高新技术企业认定条件，存在虚构、虚增委托外部研究开发费用的可能性。审计过程中，发现申报企业委托外部研究开发费用占比较高时，注册会计师应对申报企业支付的委托外部研发费用的真实性和合理性予以重点关注。注册会计师至少应当实施下列审计程序：

（一）分析委托外部研究开发合同实施情况，抽查会计凭证，检查相应的合同和发票等凭据。

（二）获取并逐个审核申报企业近三个会计年度账面列支的委托外部研究开发费用支出对应的委托外部研发所有技术合同，判断申报企业这些委托外部单位或个人开展的研究开发活动及其支付的委托外部研究开发费用是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定，包括委托研究开发活动成果是否为申报企业拥有，且与该申报企业的主要经营业务紧密相关。

（三）通过询问、观察等程序关注委托外部单位或个人技术研发事项内容与研发项目的关联性和合理性，了解并查核申报企业委托外部研发获取的技术研发成果与对应申报获取的知识产权的相关性，关注申报企业是否将大部分的研发内容外包、技术合同是否经认定机构认定登记，查询被委托单位的工商登记信息，关注被委托单位或个人是否具备相应的研发资质和能力，必要时应到被委托单位实施访谈等程序。

三、关注研发费用占比处于认定指标临界状态时的审计风险

申报企业研发费用占销售收入比例等关键指标处于临界状态时，注册会计师应重点予以关注。例如：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例刚好达到高新技术企业的认定标准。

对指标处于临界状态的申报企业，注册会计师应审慎把握：

（一）重点关注申报企业临近年末研发领用的大宗材料，核验领用的材料是否用于研发项目；检查临近年末的大额委托外单位的研究开发费用支出，检查合同和委托外单位研究开发的具体内容，判定委托外单位研究开发支出是否与本单位的研发项目相关，必要时可聘请技术专家予以帮助。

（二）检查企业销售收入入账的完整性，了解销售合同签订、产品出库、发运和验收情况，或服务合同的执行情况，了解企业销售收入确认政策是否符合《企业会计准则》等规定，确定企业的收入是否完整。

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高新企业申请条件
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高新技术企业是知识密集、技术密集的经济实体。开发区外高新技术企业必须具备下列各项条件：

（一）从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究、开发、生产和经营业务。

（二）产权明晰，实行独立核算，自主经营，自负盈亏。

（三）已有二年以上的营运期，运行机制良好。

（四）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的３０％以上，从事高新技术产品研究、开发的科技人员应占企业职工总数的１０％以上。

从事高新技术产品生产或服务的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科研人员占企业职工总数的２０％以上。

（五）年总收入在３０００万元以上，全员劳动生产率在１５万元／人．年以上，年人均利税在３万元以上，并有与其规模相适应的生产、经营场所和设施。

技术性收入占本企业当年总收入５０％以上的开发型高新技术企业，年总收入可限定在１０００万元以上。

（六）用于高新技术及其产品研究、开发的经费应占本企业每年总收入的４％以上。

（七）企业的技术性收入与高新技术产品产值的总和应占本企业当年总收入的７０％以上。

（八）有明确的企业章程和严格的技术、财务管理制度。

（九）企业的注册经营期在十年以上。

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国家高新技术企业认定条件：
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；
（二）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权的所有权，且达到下列其中一项数量要求：A、发明或者植物新品种1件以上；B、实用新型专利6件以上；C、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）或者软件著作权或者集成电路布图设计专有权7件以上；
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域目录2016》规定的范围；
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
（委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。）
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
（七）企业创新能力评价应达到相应要求；
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
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高企在线为您解答国家高新技术企业认定条件：



(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;
(二)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，通过自主研发、受让、受赠、并购等方式；对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权的所有权，且达到下列其中一项数量要求：
A、发明专利或者植物新品种1件以上;
B、实用新型专利6件以上;
C、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利(主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计)或者软件著作权或者集成电路布图设计专有权7件以上;
(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域目录2016》规定的范围;
(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;
(委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。)
(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
(七)企业创新能力评价应达到相应要求;
(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
国家高新技术企业税收优惠政策：
(一)所得税率优惠。高新企业享受15%的优惠所得税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。
(二)“两免三减半”(取消)。原深圳特区以内，2008年1月1日以后成立的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
(三)人才安居购房补贴。高新技术企业可以推荐一位本公司的深圳高层次人才申请奖励补贴，补贴标准为：龙华新区224W(40%配套)，宝安区320W(100%配套)，其他区域均160W。
(四)高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
(五)高新技术企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固定资产包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
(六)研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　
(七)取得(深圳市)国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴：龙华区、罗湖区、光明新区、坪山新区、盐田区、宝安区各30万; 龙岗区、福田区、大鹏新区各20万; 南山区各10万。
(八)深圳市各区国家高新复审补贴：龙华区 、坪山新区 (高新复审20万); 龙岗区 (高新复审10万) ;福田区、盐田区(高新复审5万)。

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【政策资讯】关于发布《呼和浩特市2021年度科技计划项目申报指南》及项目申报的通知
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呼和浩特市科学技术局呼和浩特市财政局关于发布《呼和浩特市2021年度科技计划项目申报指南》及项目申报的通知

呼科字〔2020〕40号

各旗县区科技主管部门、财政局，经济技术开发区管委会，市各有关单位：

现将《呼和浩特市2021年度科技计划项目申报指南》（以下简称指南）予以发布，请根据指南组织项目申报工作。有关事宜如下：

一、申报项目类别

呼市科技计划项目分为重大科技专项、应用技术研究与开发资金项目两大类。

（一）重大科技专项

支持现代农牧业、新能源、新材料、生物技术、信息技术、装备制造、生物制药、节能环保等领域的重大关键、共性技术攻关；支持已经进入中试及产业化初期、即将产生显著经济和社会效益，能够带动产业发展的重大科技创新项目和拥有自主知识产权的重大成果转化项目。

申报重大科技专项的项目须具备较好的前期工作基础、实施条件和市场前景，绩效目标明确，产学研合作相结合，预期经济效益、社会效益显著，能够带动地方和行业产业结构调整和经济高质量发展。

（二）应用技术研究与开发资金项目

支持企事业单位开展应用技术研发与示范、产学研合作、科技成果转化、科技创新能力提升等项目。

二、申报条件

（一）申报项目必须符合指南确定的原则、方向和要求，项目实施周期一般不超过3年。

（二）项目申报单位应为呼和浩特市行政区划内注册的独立法人单位，且项目实施地点在呼和浩特地区，申报单位注册成立时间为一年以上（2019年1月1日前注册）。驻呼的自治区级高等院校和科研院所申报呼市各类科技计划项目，要求与本地企事业单位合作。

（三）申报单位应具有较强的技术创新能力，具备完成项目所必需的技术人才、技术条件、技术装备和产业化条件，并具备一定的前期研究工作基础。

（四）申报单位须具有规范的科技项目管理制度和财务管理制度，经营状况良好。申报单位应具有完成申报项目所需的配套资金，企业牵头申报的项目，申请财政经费不得超过项目总投资的50%。

（五）项目主持人年龄不超过60周岁（1960年1月1日以后出生），原则上应为该项目主体研究思路的提出者和实际主持研究的科技人员。项目主持人限申报1个项目，政府部门工作人员（含参公事业单位法人或负责人）不能作为项目主持人。如聘用非本单位在职人员作为项目主持人的，须提供聘用的有效证明材料。

项目主持人目前有在研呼市科技计划项目的不能再申报2021年度市级科技计划项目。

三、申报材料

1. 各类科技计划项目的申报书，格式文本可从呼市科技局网站下载）。重大科技专项须提供可行性研究报告。

2. 附件材料：

*（1）统一社会信用代码证；

*（2）主持人研究能力佐证材料；

*（3）申报单位2018年度和2019年度审计报告；

（4）申报单位主要税种纳税凭证和汇总表（2019年1月至今，汇总表自制）；

（5）项目现有相关知识产权证明或科技成果评价证明；

（6）产学研合作项目须提供合作协议，申报项目的执行期必须在合作协议有效期内，合作双方前期应有一年以上稳定的合作基础，申报书中须细化任务分工，明确合作方式、知识产权归属、协议期限等内容；

以上附件标识带“*”的为必须提供。

四、申报要求

（一）申报方式和程序

项目申报采取网上申报和书面申报相结合的方式。

1. 登录和注册。网上申报需用户登录呼和浩特市科技局网站（kjj.huhhot.gov.cn)，在主页左侧的呼和浩特市科技局申报评审管理系统注册、登录。（以前注册的用户和密码可继续使用）

2. 网上提交申报材料。申报单位应认真阅读有关申报要求，按照申报项目类别对应选择申报书，将申报书编辑成word文档与相关附件材料上传到系统，提交。

申报单位不得修改申报书模板，按模版标准完整填写申报书。申报书信息表中内容不得有缺项，且应与网上在线填写的项目摘要信息一致。

3. 打印纸质申报材料。申报单位网上提交后，即可按打印带水印标识的申报材料。纸质申报材料要求A4纸张双面打印，附件材料附后，合订胶装，一式5份。

4. 项目申报实行归口管理，由归口管理单位推荐上报，项目推荐文件一式2份（市科技局1份，市财政局1份）。

各旗县区、经济技术开发区科技部门和财政部门负责审核辖区内企业申报的项目，市级主管委办局负责审核推荐所属事业单位申报的项目。以上归口管理单位需将推荐项目材料从线上、线下分别审核推荐。其中，线下报送的纸质申报材料需审核签章，汇总行文报市科技局、财政局。

无市本级主管单位申报的项目，直接报呼市科技局、财政局。

各归口管理部门应根据指南要求，突出重点，严格审核，把好本地区、本部门的项目申报关。2021年度呼市科技计划项目推荐须进行事先科研信用审查，本着“谁推荐，谁审查，谁审查、谁负责”的原则，由推荐单位对申报单位、法定代表人（项目负责人）和项目主持人的社会信用信息进行审查，信用信息来源为：“信用中国”、“国家企业信用信息公示系统”。被纳入严重不良信用记录的个人或单位不得申报。市科技局业务科室不直接受理企业申报材料。

（二）时间要求

项目申报系统于2020年11月2日开放，市科技局将根据申报情况定期组织筛选。

网上申报受理截止时间为2020年11月22日，各归口管理单位网上审核、线下报送纸质材料截止时间为2020年11月30日。

五、联系人及联系方式

（一）组织申报

市科技局战略规划科：云利俊 0471-6621151

市财政局教科文科：曹纪鹏 0471-5105476

（二）业务咨询、材料报送

纸质申报材料受理地点：赛罕区科尔沁南路69号呼和浩特科创中心、市财政局教科文科。

农牧业领域：市科技局农村科1210室刘博 0471-6621292

工业领域：市科技局高新科1201室成博 0471-6373683

社会发展领域：市科技局社发科1210室李刚强 0471-6621295

产学研合作项目：市科技局合作科1203室王秀云 0471-6621287

科技成果转化项目：市科技局成果科1201室张芳 0471-6621281

科研能力、基础研究与平台建设：市科技局战略科1208室

王俊超0471-6621151

财务管理：市财政局教科文科712室曹纪鹏 0471-5105476

（三）各旗县区科技部门联系人及联系电话

土左旗工信和科技局张福秋0471-3132714

托克托县工信和科技局杜汉雄13654887797

和林县科技局何秀芳0471-7191254

清水河县农牧和科技局李永斌18686001241

武川县农牧和科技局张永平13514816834

新城区科技局王胜利0471-6218325

回民区科技局东子琪18947893017

玉泉区农牧和科技局顼世静0471-6321151

赛罕区科技局贾丽梅0471-4211805

经济技术开发区王艳13644846383

发表于 2020-11-22 18:48
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分类：高新企业申请