他山之石：学习26家审计部门的审计结果运用典型经验

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2019年12月10日中国内审协会召开了内部审计结果运用典型经验展示活动等年度重点工作总结交流大会。鲍国明秘书长的会上发言提到了26家单位审计部门审计结果运用的典型经验，让我们一同来学习吧！

一、获得领导重视和支持的典型经验

国网湖北省电力有限公司：成立了公司党委审计工作领导小组，负责研究在审计工作中贯彻党和国家有关重大方针政策以及国家电网有限公司党组和公司党委决策部署的相关措施，审议年度审计工作计划，听取重点审计成果汇报，协调解决审计工作中出现的重大问题，建立监审联动机制，强化问题考核与问责，推进审计结果运用。

扬州大学：建立了审计结果运用的决策协调机制，由学校决策会议推动审计结果的充分运用。2016年，审计处开展经济责任审计时，主动向学校决策会议、校领导汇报审计结果及其运用方案，争取重视和支持，有力保障了审计结果运用环节的畅通无阻，取得了明显成效。

二、提升质量促结果运用的典型经验

中国船舶集团有限公司：审计部在开展“打造审计精品工程”专题活动中尤其注重审计报告质量的提升，对拟列入审计报告的审计问题首先要回答“整改措施是什么、整改期限需多久、是否能够整改闭环”等三个问题，明确答案后才能将问题列入审计报告，实现了审计报告由“问题导向”向“整改导向”的转变，进一步增强了审计意见建议的针对性，提升了审计结果的层次和质量水平。

福建省农村信用联社：审计部在开展表外不良贷款专项审计时，采取精准把控审计信息质量，实施非现场审计分析机制、现场审计沟通机制、问题定性审议机制等审计工作机制，建立以审计部为指挥中心的“蛛网式”后台实时监督、指导模式，对项目进行实时跟踪管理和全流程质量管控，审计报告首次采用“模块化数据分析与问题剖析相结合”的撰写方式，先对表外不良贷款整体数据进行多维度分析，并对相关问题进行“全方位画像”，使不同层面的阅读者都能更好地了解问题的实质和产生原因，有力提升了审计报告的质量，为审计结果的运用奠定了良好基础。

三、推动发现问题整改的典型经验

中国石油化工股份有限公司江汉油田分公司：审计部开展环保审计项目时，强化限时整改机制，要求问题整改责任部门自审计决定发出之日起连续6个月，于每月末最后一天报送整改落实情况；审计部门每月指定专人核查和督导整改落实情况，严格按照时间节点倒逼时限、挂图作战，确保问题切实整改到位。

国网内蒙古东部电力有限公司：要求相关专业部门和单位将审计整改情况通过审计综合管理系统中的整改模块进行上报，并由部门和单位主要负责人进行审核确认。审计部组成整改核实工作组，对上报的整改佐证资料按照问题整改及验收标准进行两级复核，采取“痕迹佐证”的方式对整改结果实施审核，达标一个、销号一个。

中国铝业集团有限公司：建立了审计部负责跟踪整改，办公厅负责牵头协调及督办，纪委负责监督，财务部等相关业务部门支持的跨部门联动机制，同时建立了集团、板块、实体企业三位一体的纵向整改机制。在2017年开展非经营性房产专项审计时，利用这种整改联动机制，形成了惩防腐败的整体合力，整改成效显著。

中国建筑第七工程局有限公司：审计部开展经济责任审计时，在对各单位下发整改通知的同时，对审计发现问题进行梳理归类，抄送局总部相关部门，由局总部各部门督促各单位进行整改，由审计部的“单打独斗”变成“集团联合作战”，提高了问题整改的覆盖面和力度。

重庆市公安局：把审计结果及其整改情况纳入对有关部门和单位的年度绩效考核。对审计发现问题不按规定时限进行整改或整改不力的，在一定范围内给予通报批评；对审计整改不到位或拒绝、拖延整改、屡查屡犯的，对被审计单位的主要负责人进行约谈，造成重大影响和损失的，依法依纪严格追责问责。

深圳市水务（集团）有限公司：将审计整改与绩效考核和人事任免、调整挂钩，集团中层人员选拔管理规定中明确提出把审计整改落实情况纳入考察范围，对审计整改意见拒不整改或屡查屡犯、屡禁不止的中层干部予以降职处理。

中国太平洋保险（集团）股份有限公司：审计部实施“检查、统计、评估、通报”四个步骤的问责机制，紧盯问责主体，跟踪问责执行力度和威慑程度，倒逼一、二道防线完善问责机制，严格整改责任追究。

山东省淄博烟草公司：通过会议、公司内部网站、OA公告栏等多种形式将审计整改结果进行公开披露，促进审计监督与群众监督的有机结合，同时与规范管理、防范腐败相结合，进一步强化了审计监督。

中国核工业华兴建设有限公司：基于审计发现问题动态跟踪信息库，编制季度审计整改跟踪报告和年度审计结果公告，提高审计工作关注度及审计公信力，增强了审计结果运用的效果。

北京市教育委员会：在直属单位范围内公开领导干部经济责任审计整改结果，不断推进审计整改结果信息公开，发挥了很好的效果。

四、分析研究和信息共享的典型经验

江南工业集团有限公司：审计部建立了审计发现问题分析机制，开展问题驱动式研究，借助审计联席会、审计业务微信群、审计论坛等形式，围绕问题分布、问题趋势、问题原因、整改情况等方面定期对典型审计整改问题进行深入剖析，以点带面，举一反三，推动完善内部控制和流程，从源头上进行整改，提升审计问题到审计成果的转化率。

招商证券股份有限公司：审计部2018年开展了“金融产品代销业务专项审计”，针对金融产品代销业务收费缺陷，探索审计成果的多种形式。审计部将审计发现问题总结提炼，形成要情、简报，上报公司董事长、总裁、监事会主席。同时，以问题揭示函的形式下发被审计单位。审计部还联合多个部门，针对典型案例，定期组织总部及分支机构相关人员开展合规宣导，进行专项培训。

国寿投资控股有限公司：审计部建立了与监察部、巡视办、党委组织部、业务主管部门等部门的审计结果定期沟通会商机制，在开展另类投资档案管理专项审计时，审计组及时将审计结果向“大监督”团队书面汇报和全面反馈，审计发现的档案管理问题得到有效整改，通过这种审计结果汇报沟通机制，将审计结果运用扩展到公司第一、二、三道防线和全部所属企业，促进审计结果达到“发现一个、警示一批”的良好效果。

国网山西省电力公司：审计部充分利用审计信息系统的监督功能和大数据审计模型，对专业领域的具体业务进行监督，监督结果与业务部门实时共享。建立审计和巡察“双向流通”监督机制，一方面将审计发现涉及人员责任的重大问题和久拖不决的未整改问题移交巡察组，借助巡察推动难点问题的整改工作，最大化地发挥监督作用；另一方面通过巡察对审计结果的准确性进行复核，同时对审计发现问题的深度进行检视，进一步督促内部审计出高水平成果。

五、建立评价机制实现闭环管理的典型经验

招商局金融集团有限公司：审计中心制定了规范的审计结果运用评价体系，该评价体系针对审计结果、矩阵式管理、信息化建设、管理提升等四类考核点设置了14个评价指标，充分评价每一个考核点的完成情况，为进一步改善审计结果运用工作提供依据。

国网辽宁省电力有限公司阜新供电公司：运用平衡计分卡理论，探索构建了定量与定性相结合的审计整改考核评价指标体系，其中问题整改、整改运用质量、管理提升和方法创新等四个子系统为一级评价指标，设置二级评价指标21项，每项都有对应的评价标准、分值和相应权重，每年都对所属单位的审计整改情况进行考评。

六、审计结果运用成效的典型经验

广西壮族自治区公安厅：2019年组织开展了执法活动财物专项审计发现问题整改“回头看”活动，一大批问题得到了有效整改，全区公安机关整改责任单位共制定和完善执法活动财物管理方面的规章制度181项，进一步规范和完善了相关制度。

广州供电局有限公司：对承接新兴业务的下属公司实施审计后，对新兴业务问题及风险点进行梳理完善，编制了新兴业务风险管控清单，并将风险清单作为一整套风险管控管理工具在单位内部进行发文，应用于新兴业务类项目事前、事中和事后的全过程风险监控和检查，实现了审计结果与业务管理的有机融合，有力提升了审计结果运用价值。

浙江省农村信用联合社：审计部在2016年开展对某农商行的审计时，发现自2015年以来该行部分客户活期账户存在等额频繁交易现象，认为类似情况很可能在多家行社存在，借力计算机技术，进一步深挖细查，最终出具了《关于全省丰收卡异常交易情况排查的报告》，在有关部门的支持下，最终相关机构退还了绝大部分异常交易手续费近1600万元，很好地体现了审计价值。

中铁四局集团有限公司：先后在12个下属单位开展了重大政策措施落实及重大经营决策专项审计，促进修订完善相关制度80多个，推动了国家“处僵治困”政策、环境保护政策、“走出去”战略等重大政策措施的贯彻落实。

国网安徽省电力有限公司蚌埠供电公司：通过开展电费收入专项审计调查，促进了“放管服”政策的精准落地，及时处理“首购电”电费收缴不对应等问题，得到广大用电客户一致认可，树立了企业良好的社会形象。

宁波鄞州农村商业银行股份有限公司：审计部对某村镇银行进行了全面审计，发现了公司治理、内控管理、信贷、财务等方面66个问题，宁波市审计局2018年对宁波市部分村镇银行服务“三农”及防范风险情况进行专项审计调查时，认为该项目成果较好，揭示问题全面深刻。该银行报送的审计报告还赢得了监管部门的充分认可，并据此印发《关于某村镇银行2017年度的监管意见》，强调对员工行为失范、贷款“三查”执行不到位、信用风险等突出问题的监管。同时某会计师事务所对该银行进行年报审计时，利用该项目的部分审计结果，出具了管理建议书。

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出审计报告是需要找会计师事务所吗

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同学你好，很高兴为您解答！


　　是的。审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：审计报告 英语为：accountant's opinion；auditor's certificate；auditor's opinion；auditor's report；opinion。由独立会计师或审计师对公司审计之后签发的正式报告。用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。需要注册会计师签字。


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会计师事务所出具的审计报告一般具有鉴证作用，但也要根据业务类型、审计目的而定。例如：年报审计、ipo审计、发债审计、税务审计等都具有鉴证作用。如果是仅供内部使用不对外出具的审计业务，例如：内部财务收支核查、内控咨询、预算执行情况核查等，此类报告不具有对外鉴证作用。
    审计报告有两种，一种是外部的，就是会计师事务所应公司要求出具的审计报告，具有法律效力。一种是内部的，由审计部门根据公司要求进行相关审计项目后出具的内部报告，对企业管理及决策层有参考作用，一般无直接法律效力。
    审核报告企业内无此项目，在会计上到是有审核程序，但不需要出具报告。
    验资报告，系企业成立或改制、增减资是由企业聘请会计师事务所出具的专项审计报告。
    鉴证报告亦属于专项报告，当然这里是指企业经济类业务而言，如税务师所得税鉴证报告。

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淄博设立600亿元新旧动能转换基金，重点投向这些领域

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淄博市政府官网10月30日发布《淄博市人民政府办公厅关于印发淄博市新旧动能转换基金实施意见的通知》。原文如下：

淄博市新旧动能转换基金实施意见

为全面贯彻落实党的十九大精神和习近平新时代中国特色社会主义思想，根据《山东省新旧动能转换基金管理办法》《山东省新旧动能转换基金省级政府出资管理办法》和《山东省新旧动能转换基金激励办法》等有关规定，结合我市实际，制定本意见。

一、总体要求

（一）政府引导。发挥政府在新旧动能转换过程中的引导作用，创新财政支持经济发展方式，通过政策激励吸引社会资本投向我市重点发展的产业领域，实现政策导向和目标。

（二）市区联动。聚焦优势产业，突出“依项目建基金”的运作主线，发挥区县主动性，市区联动合作，引资引智引技引才并举，促进经济转型升级。

（三）专业管理。充分发挥基金专业化管理团队的独立决策和法人治理结构制衡作用，依据基金章程（协议或合同）约定进行投资、管理和退出，实行市场化运作。

（四）风险防控。从基金决策、投资运作、资金监管等方面进行规范，实施综合绩效评价，防范资金运作风险。

（五）资源整合。优化整合我市现有各类政府引导基金，增资参股符合条件的市场化私募基金，统一纳入到新旧动能转换基金管理体系。

二、基金设立

（一）基金架构。淄博市新旧动能转换基金（以下简称“新旧动能转换基金”）由市、区县政府发起设立，积极争取省新旧动能转换基金出资，主要采取引导基金、母基金、子基金三级架构，按市场化方式与金融机构和境内外社会资本、投资机构合作，投资于全市新旧动能转换重点领域。

（二）资金安排。市、区县共同出资20亿元成立新旧动能转换引导基金，其中认缴省级母基金15亿元。资金按基金设立计划和投资进度分期到位。

（三）基金规模。通过积极参与省新旧动能转换基金，争取相关母基金在淄设立注册；对接省新旧动能转换基金母基金，在淄设立子基金；自主发起设立母基金及母基金再出资发起设立或增资子基金；规范整合我市现有政府引导基金及参股子基金，纳入新旧动能转换基金体系；引导撬动各类社会资本，最终形成600亿元的基金总规模。

（四）投资方式。新旧动能转换引导基金重点支持设立母基金，出资设立、增资参股子基金或直接投资市委、市政府确定的重点项目。优先支持设立产业类、创投类、基础设施类母（子）基金。在国家、省政策允许范围内及引导基金承担有限责任的前提下，子基金既可平行出资，也可引入结构化设计，吸引更多社会资本参与。

三、管理机构及职责

（一）基金决策委员会。市政府成立淄博市新旧动能转换基金决策委员会（以下简称“基金决策委员会”），作为新旧动能转换基金决策机构，由市政府主要负责同志任主任，分管负责同志任副主任，市政府秘书长、分管副秘书长及市财政局、市发展改革委、市审计局、市金融办、引导基金管理公司等相关部门（单位）主要负责同志为成员。市政府其他分管领导及市直其他部门主要负责同志在基金决策委员会研究涉及分管事项时参加会议。基金决策委员会主要负责研究决定新旧动能转换基金重大政策和重大事项等。基金决策委员会主要职责包括：

1. 审定支持新旧动能转换基金发展的相关政策；

2. 审定新旧动能转换基金管理制度；

3. 审议引导基金拟参股母（子）基金设立方案； 

4. 审定引导基金直接投资项目；

5. 协调解决基金管理中遇到的重大问题。

（二）基金决策委员会办公室。基金决策委员会办公室设在市财政局，承担基金决策委员会日常工作，建立基金决策委员会成员单位工作协调机制，确保基金决策委员会高效有序运行。市财政局主要负责同志任办公室主任，市财政局、市发展改革委、市金融办、引导基金管理公司等相关部门（单位）分管负责同志任办公室副主任。基金决策委员会办公室主要职责包括：

1.研究起草新旧动能转换基金相关管理制度及支持新旧动能转换基金发展的相关政策；

2.调度新旧动能转换基金运作情况，包括基金的筹集、投资进度、收益、退出情况，定期向基金决策委员会报告；

3. 督促引导基金管理机构规范运作，审核备案引导基金管理机构制定的基金运作管理相关制度；

4.对我市新旧动能转换引导基金年度运行情况组织实施绩效考核；

5.做好基金决策委员会其他日常工作。

（三）政策审查委员会。基金决策委员会下设政策审查委员会，由市财政局、市发展改革委、市经济和信息化委、市科技局、市住房城乡建设局、市农业局、市审计局、市金融办、市中小企业局、中国人民银行淄博市中心支行、淄博银监分局等部门分管负责同志和部分投资、法律等方面专家组成，为基金决策委员会提供政策审查意见。日常工作由基金决策委员会办公室组织。

（四）专家咨询委员会。基金决策委员会下设专家咨询委员会，聘请产业、金融、投资、法律、财务等领域的专家和业界人士担任委员，为基金决策委员会提供专业咨询。日常工作由基金决策委员会办公室组织。

（五）市直有关部门。

1. 市财政局。代表市政府履行市级引导基金出资人职责，负责基金资金筹集工作。根据新旧动能转换基金出资需求，将市级政府出资额纳入年度政府预算，并牵头落实各区县政府基金出资任务。

2. 市发展改革委。负责组织各区县、市有关部门单位提报新旧动能转换项目，做好项目优选审核储备工作，建立全市新旧动能转换重大项目库并实行动态更新，为基金管理机构推介优质项目，落实基金投资与项目库对接。

3. 市审计局。负责对新旧动能转换基金相关政策制定和执行情况、引导基金管理运营进行审计监督。

4. 市金融办。负责基金管理机构的业务监管和行业指导，以及有关金融机构协调工作。

5. 其他部门。市经济和信息化委、市科技局、市住房城乡建设局、市农业局、市中小企业局等其他相关行业主管部门按照各自职能，参与新旧动能转换基金政策研究，定期筛选优质项目报市发展改革委，并协调配合基金管理机构开展项目考察。

（六）区县政府。

1. 研究出台新旧动能转换基金实施方案，制定本区县新旧动能转换基金工作目标和工作措施，搭建新旧动能转换基金管理架构。

2. 根据省、市新旧动能转换基金支持领域范围，结合本区县重点产业链和特色产业培育，明确产业发展方向和扶持重点，筛选确定优质项目报市发展改革委，并向省、市新旧动能转换基金以及基金管理机构作重点推介，搭建项目资源对接平台。

3. 通过公开征集或邀请方式遴选符合条件的专业基金管理机构，根据本地实际和拟扶持重点，策划提出基金设立方案。

4. 明确认缴省、市母基金出资额度，落实资金来源。积极对接省新旧动能转换引导基金及母基金管理机构，争取省级出资。鼓励区县国有企业和其他社会资本参与设立基金。

5. 履行基金设立相关决策审核手续，做好基金落地相关协调服务工作，力争实现省新旧动能转换母（子）基金在区县落地。

6. 加大政策支持，各区县在确保落实市级扶持政策的基础上，配套出台并落实新旧动能转换基金激励奖励政策，为基金投资创造良好政策环境。

（七）引导基金管理公司。市、区县分别设立引导基金管理公司，作为引导基金管理机构，负责引导基金的运营管理。市级由淄博市金融控股有限公司作为引导基金管理机构。市、区县财政部门按照上年末引导基金实际出资金额的2%安排管理费作为引导基金管理公司的运营经费。引导基金管理公司主要职责包括：

1. 遴选拟出资母（子）基金管理机构，开展尽职调查，形成尽职调查报告、基金设立方案，由基金决策委员会办公室报基金决策委员会审定；

2. 落实基金决策委员会核准的基金方案，与基金其他出资人开展协议谈判、签订基金章程（协议或合同），并向基金决策委员会办公室备案；

3. 负责对引导基金实行专户管理，专账核算；

4. 负责对母（子）基金投资方向、投资进度、投资收益和使用情况进行绩效评价； 

5. 代表引导基金以出资额为限对母（子）基金行使出资人权利并承担相应义务，负责对母（子）基金进行监管，通过章程（协议或合同）约定等方式，确保基金运营符合政策方向；

6. 根据基金决策委员会决定，组织开展引导基金直接投资业务；

7. 负责引导基金的退出与清算；

8. 定期向基金决策委员会办公室报告引导基金、母（子）基金投资运作情况及其他重大事项。

四、投资运作

（一）重点投资领域。

1. 支持新技术、新产业、新业态、新模式项目。优先投向各类创新型企业和市级重点人才创新创业等项目，突出支持化工、传统机械、建材、冶金、轻工、纺织、陶瓷等7大传统产业改造升级。

2. 支持新兴、优势产业做大做强。重点投向新材料、智能制造、新医药、电子信息等新兴产业，以及新能源、节能环保、现代物流、文化旅游、现代金融业、现代高效农业等其他新兴、优势产业。

3. 支持基础设施建设。重点投向以人为核心的新型城镇化建设，以及城市轻轨、公路及公共服务领域等基础设施建设项目，优先支持双创平台、园区公共服务平台及基础设施建设项目。

4. 支持对外开放。鼓励我市企业“走出去、引进来”，重点支持招商引资、招才引智、产融结合、跨国并购项目。

（二）投资比例。

1. 基金出资比例。引导基金出资母基金占比根据母基金定位、管理机构过往业绩、募资难度等因素予以差异化安排。其中，产业类母基金一般按20%比例出资，创投类母基金一般按25%比例出资，基础设施类母基金一般按10%比例出资。引导基金直接出资设立子基金，对单只子基金出资占比不得超过子基金规模的30%。母基金对单只子基金的投资一般不超过子基金总规模的30%。各类母（子）基金中，政府性引导基金合计出资比例一般不高于40%。对各级政府确定的重大项目，引导基金出资比例可实行“一事一议”。

2. 基金投资比例。引导基金可安排不超过10%的比例直接投资项目企业。母基金可安排不超过50%的比例直接投资市委、市政府确定的项目。母（子）基金对单个企业的投资，原则上不超过母（子）基金总规模的20%（围绕单个项目设立的专项子基金投资不受该比例限制）。子基金企业应注册设立在淄博市内，且投资于淄博市内的资金比例一般不低于基金可实现投资总额的60%。母（子）基金可跨产业开展投资，跨产业投资比例控制在基金规模的50%以内。产业类基金不得跨界投资基础设施领域。

3. 基金存续期。产业类、创投类基金存续期一般不超过10年，基础设施类基金存续期一般不超过20年。存续期满如需延长存续期，应在基金决策委员会批准后，按基金章程（协议或合同）约定的程序办理。

（三）优化整合现有政府投资基金。对已开展投资运作的基金，按照基金章程（协议或合同）约定继续开展运作，并整合纳入新旧动能转换基金管理体系，鼓励基金管理机构积极申请省新旧动能转换基金对现有基金进行增资。对已签订基金章程（协议或合同）但尚未开展投资运作的基金，按新旧动能转换基金最新政策规定修改完善相关章程（协议或合同）条款，纳入新旧动能转换基金管理体系。对尚未签订基金章程（协议或合同）的，原引导基金资金统一转入新旧动能转换基金管理体系，按最新政策规定实施设立运作。

五、激励措施

（一）让渡收益。根据基金类型和投资方向、投资阶段，采取差异化政策，引导基金增值收益可部分或全部让渡给其他出资人或基金管理机构