2020考研北京交通大学MAud审计专硕上岸经验贴

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2020考研北京交通大学MAud审计专硕上岸经验贴

前言：背景简介

2020届考研北京交通大学审计专硕上岸，初试237/300，复试199/220，综合排名14。

本科天津财经大学会计学专业，高考黑龙江627分，四级一刷499，六级一刷497二刷517。初级会计职称考试第二次考过，会计60，经济法73。

总结——双非，高中数学基础还不错，英语一般，专业课一般

【成绩截图】

Part1：前期信息搜集

1. 考试内容

我起初是准备考会计专硕，从大三开始和来学校宣传的各种辅导机构的人聊，最开始是从他们那得知一些基本的信息，比如基本的考试内容和分数占比，常见学校的上岸难度，择校如何思考等等，对于我这种小白来讲，帮助挺大的。你可以不报班，但是假装对这个有兴趣，他会很积极的和你聊很多，有问必答的那种，还可能送你一些资料，这些资料可以帮助你初步了解考试的内容和难度，复习的方向。

分数构成：管综199（200分），英二（100分）

管综——

数学（选择15个，条件充分性判断10个，25*3’=75’）

逻辑（30*2’=60’）

写作（论证有效性分析30’，论说文35’，共65’）

英二——

完形填空20*0.5’=10’

阅读20*2’=40’

新题型5*2’=10’

英译汉15’

小作文（书信）10’

大作文（图表）15’

2. 择校

考研能否成功的要素有很多，如果按重要性顺序排下来，择校绝对在前三。

择校的学问很大，你要对自己的水平有清楚的认识，还要对得起自己的野心，是一个与自己博弈的过程。

在这个阶段大家可以参考“幂学管理类联考”公众号，里面有mpacc院校库和maud院校库，点进去可以看到所有开设这个专业的学校，并且可以查到每个学校的近年分数线、学费和录取情况分析。这个录取情况分析对于大家衡量自己水平择校会很有帮助。

【总结：先定城市，再定学校】

3. 择专业

从考试内容的角度来讲，会计专硕、审计专硕和图书情报三个专业，初试的考试内容是完全相同的。我参加秋招的时候发现会计审计两个专业在招聘要求中基本不分开，毕竟做好注会审计的前提是要懂会计。

之前也是听一些老生常谈，会计比审计就业面广啊之类的说法，不过的确是有些片面了。就我个人而言，从报考会计专硕改为审计专硕的原因有以下几个：

1） 低风险

到10月中旬，经过几轮模考之后，对自己的水平不是太有把握了，觉得北交会计专硕的风险有些大，而且北交审计学费比较贵，招的人是会计的两倍，就转而报考风险较低的审计专硕。

2） 职业发展

备考期间听过本校审计老师的一堂课，她提到在人工智能时代审计行业的发展前景，讲到了广义的审计，讲到审计毕业也可以到公司内控部门，我才意识到审计专业的就业面也是比较广泛的，那些片面之词还是出于一些门外汉的不了解。

3） 可替代性低

备考期间一个特别喜欢的老师就是王诚，老王讲过为什么要受到羊群效应的影响，报哪个专业的多就说明这个专业好吗？并不是的，某个专业如果人少的话，一方面可能是需求确实少，另一方面也代表着这部分人的专业性较强不易替代。

当然，这些看法也可能是片面的，但是确实改变了我对于审计专业的看法，是我个人的见解，不代表大家的利益，也不是劝大家都去报审计，而是可以尝试从不同的角度来看待专业这个事情。

Part2：初试备考（按时间线）

【3-6月】

这个学期我们学校课业比较紧张，同时我也有在校外实习，能用于考研的时间被压榨到很少，所以这个阶段只是在顺利完成学业的同时，简单的学了学基础。

本阶段使用教材：

【英语】

• 朱伟恋练有词——推荐，解决高频词汇和长难句

• 张剑英一真题（黄皮书）阅读——不推荐，解题思路和英二相差太多

【数学】

• 陈剑数学高分指南（机工出版社）——如果基础不好，可以用这本书打基础；如果备考较晚，6月之后才开始准备，这本书可以不用做。

【建议】管综要学的东西并不多，建议别把时间线拉的太长，否则到后期真的会疲倦。当然具体还要看你个人的情况，考虑到我报考的只是普通211的审计，如果你想考北大厦大这种Mpacc，就未必受用。

【7-8月】

出于对自己实力和怀疑，和起步时间太晚的考虑，我还是决定报一个暑期班，在市面上的各类辅导班之中权衡了很久之后，还是受到业界大拿陈剑老师的吸引，选择了幂学教育的暑期集训营。以下是集训营期间我的学习内容：

【数学】

• 陈剑高分指南数学分册（高教版）——超级推荐，是二刷三刷不过分的课程和教材

• 陈剑顿悟精练——可用于强化，题较偏

• 韩超72技——超级推荐，风格有趣，应用题和几何解题技巧超级实用，后期用于提速

【逻辑】

• 王贵亮幂学讲义-形式逻辑过关——推荐，思路简单易懂，一个月形式逻辑过关

【写作】

• 王长亮幂学讲义——推荐，但是要勤于动笔请老师批改，会有较大提升

• 王诚高分指南写作分册（高教版）——推荐，论证有效性分析按谬误分类帮助快速掌握写作技巧

【英语】

• 郭宗瑶阅读技巧——推荐，自创阅读方法实用

• 孙大圣写作cheese法——超级推荐，自创写作方法，给图表作文无从下手的同学12个思路思考，可以解决所有话题写作。还有一个很新颖的背作文的方式，看着中文写英文，再照着范文修改。

• 背单词一轮

【建议】这个集训营对我而言最有价值的地方在于，集训的大环境使我能够正式进入备研的状态中，在这之前我有自己去自习室，但是效率都不高，在集训营里大家会一起上早晚自习，一起背单词，一起上课，下课找老师沟通可以及时发现自己的解题思维误区，这些习惯对于备研初期都是非常重要的因素。总之，暑期是非常关键的时期，不论大家选择报班还是不报班，都一定要抓好暑期，把基础打好，找到备考状态。

【9-10月】

基础巩固+逐步强化

【数学】

• 陈剑高分指南数学分册（高教版）

• 陈剑顿悟精练后8套模拟

【逻辑】

• 王诚 强化班

• 王诚 高分指南逻辑历年真题（高教版）

• 赵鑫全千题专项手册

【写作】

• 王诚网课

• 王诚高分指南写作分册（高教版）

• 田然写作大招课

【英语】

• 张剑英二真题（黄皮书）阅读

• 何凯文kk三步法+五夜十篇

【10-11月】

真题+模拟

【每周模考】

• 王诚陈剑8套+赵鑫全陈剑5套

【数学】

• 陈剑 高分指南数学历年真题（高教版）——整理错题，考前集中看，发现知识薄弱点查缺补漏

【逻辑】

• 王诚 高分指南逻辑历年真题（高教版）二刷——圈论证三要素，总结为何错

【写作】

• 王诚 高分指南写作分册（高教版）

• 赵鑫全写作网课

【英语】

• 张剑英二真题（黄皮书）完形、翻译、写作——独立完成

【建议】

老王的模拟宗旨是8次模拟，每周六早上8:30开始，全天按照正式考试一样来进行模拟考试，在模拟开始之前他会出一个视频告诉大家如何更好的利用模拟的机会，里面会提到建议你提前到自习室外面等候10分钟再进，模拟正式考试时你提前到考场的情形，建议你提前5分钟给自己发答题卡，提前15分钟收卷弥补正式考试时紧张所导致的做题速度下降，建议你中午去你正式考试计划的地方午休……总而言之就是一切仿真。对管综考试来讲，时间太紧张，模拟过程中摸索自己习惯的做题顺序和心态，可能会直接决定最终的结果。

【12月】

• +田然模拟6套

【数学】

• 陈剑 高分指南数学历年真题（高教版）——基本开始做后面的成套的真题，练习手感和时间控制

• 韩超 72技+101题——授课风格有趣吸引人，技巧实用有效提升做题时间，后期超级推荐韩超老师

【逻辑】

• 赵鑫全逻辑精点 网课——通过模拟发现了逻辑漏洞，静下心返回看基础

• 王诚 逻辑写作救命班

【写作】

• 王诚 论说文思库——备考后期可以当故事听，锻炼写作思维

• 王诚 高分指南写作分册（高教版）

• 王诚 逻辑写作救命班

【英语】

• 孙笑飞老师cheese写作方法——练习写作思路

• 王江涛20篇范文——主要背语料素材，英语范文在精不在多

【小插曲】

通过模拟我发现了我的逻辑基础存在漏洞，都这个时候了，无论怎么做我还是都要错到6-7个以上，那时候心态确实有点崩，其他同学都已经到了收官阶段，不会学什么新知识了，只是维持状态，但是我还是决定跟着赵鑫全的基础班从头来一遍，事实也证明这确实有效，最后我的逻辑是错了4个，虽然还是挺多不过考北交是够了。

【建议】

这个阶段主要是维稳，心态之战。于大家而言，就是建议大家如果这时发现了漏洞也一定不要慌张，心态一定要稳下来，不要受周围人状态的影响，别不相信自己。

Part3：复试备考

北交审计专硕的复试形式往年是审计笔试+政治笔试+面试，今年受疫情影响就只保留了面试的形式，专业课、政治、综合素质都在视频面试中进行考察。

【教材】

• CPA东奥轻松过关一——比官方教材更好理解，并配有习题

• 审计-金鑫松

• 会计-张敬富

【资料】-都来自青阳mpacc

• 青阳专业课小笔记-审计、会计、财管

• 英语口语打卡营

• 财经热点打卡营

• 复试政治考点整理

（青阳的资料性价比比较高，每个单项的价格基本都在50元以下，创始人是人大的mpacc学长，主要负责做审计资料的学姐是北交审计专硕的学姐，所以审计专业课这方面押题也比较准。）

【方法】

• 组团模拟面

（组团模拟面是建议大家在复试阶段一定要用的一个学习方法，可以从一些考研群里面找到复试指定教材相同的小伙伴一起复习。我们前期是每天晚上视频定好第二天要背的章节，白天自己背，第二天晚上视频互相考一下，能起到很好的督促作用；后期就是一人被面，其他人都充当面试官，仿真模拟面试，多练可以在查缺补漏的同时有效缓解正式面试时的紧张感。）

【真题】

【英语专业】

• Audit evidence

• Inhernet risk

• Audit risk

【政治】

• 国家治理体系和治理能力现代化的总目标

【审计】

• 审计程序可以分为哪几个阶段？哪个阶段与内部控制有效性的评价相关

• 审计证据充分性，影响因素

• 财务报表审计的作用

• 内部控制测试中穿行测试和重新执行程序的区别，至少三点

• 会计信息技术发展对审计工作的影响

• 审计监盘过程中存货和固定资产的监盘有什么区别

• 如何选取关键审计事项，如何在审计报告中列示关键审计事项

• 应收帐款应付账款函证的区别和原因

• 承接前任注册会计师的工作需要哪些沟通

• 审计风险、重大错报风险、检查风险关系

【会计】

• 什么资产属于投资性房地产？准则规定投资性房地产后续计量方法使用的标准

• 金融资产减值三阶段

• 收入确认条件

• 所有者权益内容

• 资产减值准备准则范围

• 政府补助的会计处理

• 债券投资影响资产负债表哪些科目

• 什么是以摊余成本计量的金融资产

【综合素质】

• 论文相关，如：《基于五要素的网红经济概念公司盈利模式比较研究》提问为“就你了解的网红经济案例进行解释，你认为流量算资产吗，可以披露吗？”

• 财经热点，如：瑞幸事件对审计行业/注册会计师的影响

Part4：常见Q&A

Q1.是否推荐报班？

A：视自身情况，缺乏自控力的同学强烈推荐。

客观来讲，参加幂学暑期集训营，对我而言，除了在短短一个月时间内将基础知识带着我精讲了一遍之外，最大的收获是帮助我迅速进入了备研的状态中，这个状态一直维持到了初试结束。我是一个自控力不太强的人，很容易受到环境的影响，所以在暑期，我选择报集训营来逼迫自己进入一个紧张的备考环境中去，集训营一方面有着专业的老师助教督促学习，另一方面还可以在一定程度上了解同考mpacc/maud的竞争对手的学习状态，从而给自己施加适当的压力。所以，对于和我水平差不多或者自控能力不是很强的同学，推荐大家投资一点钱来换取一个高效的暑期；而对于自己独立就能制定适当的学习计划并按时完成的同学，可以综合考虑自身基础和学习情况来进行斟酌。

Q2.备研期间要不要参加秋招？

A：要。

有同学会觉得参加秋招会占用自己备考的时间，从而错过了一些很好的机会，但实际上，参加秋招并不会占用大家太多的时间，尤其是在疫情期间，大多单位采用线上面试的模式来进行秋招，已经节省了线下面试的路程时间，秋招中你只需要做好一份简历（而这份简历研究生复试也可能同样适用）、用半天时间准备下常见的面试问题，而笔试问题大多是行测与管理类联考数学逻辑有一定的重合，今年的形式已经给了大家很好的机会。

对于铁了心要读研的同学，万一今年战不过就一定会二战的同学，当然不必考虑秋招；而对于其他同学，参加秋招顺利的话拿到offer一方面可以给自己留有考研以外的退路，另一方面可以积累求职经验，毕竟本科毕业还是研究生毕业最终都是要工作的，秋招的机会要比明年春招中的机会多且好。

Q3.要不要同时考公？

A：如果想做公务员的话可以考虑。

公务员考试和管理类联考的内容有部分重合，如果前期基础复习比较好尚有余力的同学，可以考虑顺便参加一下国考试试，但一定要注意精力的分配，你是考研顺便考公，还是考公顺便考研，别到最后两手空空。

Q4.复试备考期间是否要同时找工作？

A：与Q2问题类似，出成绩之前可以结合自己初试估分情况进行考虑。

Q5.要不要提前找导师，什么时候找最好

A：对于普通同学（本科期间没有突出科研经历，初试成绩不是顶尖水平），出拟录取名单后最好。

其他学校我不太清楚，对于北交经管学院的这些专业，在复试之前找导师意义不大，因为你还没有进入拟录取名单，老师也不可能直接回复要不要你，一般情况是不回复，好的情况就是“欢迎报考，祝好”这样的官方套话，所以，在复试之前联系导师最多只能在你复试面试组恰好有你联系的那位导师的时候，且这位导师记性很好刚好记得你，且你的邮件给他留下了比较好的印象的情况下，才有可能给你的复试加一点印象分。如果你成功被拟录取了，这时就可以通过各类社交网站、本校学长学姐等花式途径来了解导师了，在选导师的系统开放之前联系好心仪导师最好。

至于导师的选择，因人而异，有同学想在研究生期间多去实习，就可以找找让手下博士带研究生的忙碌的老教授们，或者事儿不多的年轻老师；有同学还想多学些东西，搞搞科研，就可以找找课题较多，在学院官网上频繁出现的教授们。

以上内容仅代表我的个人看法，观点大多含有主观因素，并不一定适用于所有人，请大家运用批判性思维来阅读本篇经验贴，结合自身实际情况和个人思考来理性备考。

衷心祝愿学弟学妹们都能顺利上岸～在红果园等你们！

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在北京做一个合并报表的财务审计报告多少钱？

我们精选了一下网友答案：

1000万元以下(含1000万元)千分之二点五；1000万元以上—1亿元(含1亿元）万分之一点五；   
1亿元以上—10亿元(含10亿元) 万分之一；10亿元以上万分之零点八，折扣不得低于标准60%

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按资产总额收取，可以网上下载北京市会计师事务所收费标准，对应资产总额就可以了。

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看您这个报告用于做什么，一般的小公司也就是几千元左右。。我们所就能出具，详情咨询：400-680-6628

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北京地区会计师事务所2018年出具上市公司年度审计报告及IPO企业审计报告信息（第一期）

我们精选了一下网友答案：

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北京地区会计师事务所2018年出具上市公司年度审计报告及IPO企业审计报告信息（第一期）

注协简报第四期

    2017年12月，中注协发布《关于做好上市公司2017年年报审计工作的通知》（会协〔2017〕64号）。2018年1月19日，农尚环境（300536）率先拉开2017年度上市公司年报披露序幕。

    在此，我会提请各证券事务所，要深入学习贯彻党的十九大精神，保持维护公众利益的初心，履行服务国家建设的使命，深入贯彻中共中央、国务院《关于开展质量提升行动的指导意见》，加强内部质量控制，提高审计报告质量和实效，满足报告使用者要求。深入学习领会中注协通知要求，重点关注防范化解金融风险、控制宏观杠杆率、资本市场改革等外部环境变化对上市公司财务报表可能产生的影响，以严格贯彻落实审计准则为抓手，积极应对资本市场高质量发展需求。

一、出具上市公司年度审计报告情况

    截至2018年1月31日，沪、深两市共有9家上市公司公告年报。其中，沪市4家，深市主板1家，深市中小板2家，深市创业板2家。从审计报告意见类型看，均为标准无保留意见审计报告。其中，1家上市公司变更了审计机构。

    在这9家上市公司中，北京地区会计师事务所为4家出具了年度审计报告（详见附表1），占该月沪深两市已公告数量的44.44%。其中，沪市3家，深市主板1家。从审计报告意见类型看，4家上市公司均被出具了标准无保留意见审计报告。1家变更审计机构的上市公司，涉及北京地区会计师事务所（详见附表2）。

二、出具IPO企业审计报告情况

    截至2018年1月31日，沪、深两市共有15家IPO企业发行上市。其中，沪市主板7家，深市中小板2家，深市创业板6家。

    北京地区会计师事务所为其中的10家企业出具了审计报告（详见附表3），占该月上市总数的66.67% 。其中，沪市主板6家，深市中小板2家，深市创业板2家。

    目前，有8家已获批IPO企业宣布暂缓发行上市（详见附表4）。其中，沪市主板3家，深市中小板2家，深市创业板3家。

    附件：中国注册会计师协会关于做好上市公司2017年年报审计工作的通知（www.cicpa.org.cn/news/201712/t20171212_50656.html）

    附表:1.北京地区会计师事务所出具上市公司2017年年度审计报告明细表（2018.1.1-2018.1.31）

         2.北京地区涉及变更会计师事务所明细表（2018.1.1-2018.1.31）

         3.北京地区会计师事务所出具IPO企业审计报告明细表（2018.1.1-2018.1.31）

         4.暂缓发行股票IPO企业明细表（2018.1.1-2018.1.31）

附表1

北京地区会计师事务所出具上市公司2017年年度审计报告明细表（2018.1.1-2018.1.31）

表1-1  沪市

中国注册会计师协会关于做好上市公司2017年年报审计工作的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：

为维护公众利益，深化行业诚信建设，提升上市公司年报审计质量，推动资本市场健康发展，现就各证券资格会计师事务所（以下简称事务所）做好上市公司2017年年报审计工作通知如下：

一、总体要求

要以党的十九大精神为指导，做好上市公司2017年年报审计工作，始终不忘维护公众利益的初心，时刻牢记服务国家建设的使命，深入贯彻中共中央、国务院《关于开展质量提升行动的指导意见》和高质量发展要求，巩固拓展行业质量提升年主题活动成果，强化风险防控，完善内部机制，在执业过程中落实风险导向理念与方法，保持职业怀疑与职业谨慎，勇于直面问题，敢于坚持原则。

二、严格遵守职业道德相关规定与要求

事务所要认真查找自身在职业道德方面存在的问题与不足，严格落实职业道德的各项规定与要求，健全切实可行且有针对性的相关政策与程序，将职业道德作为业务培训尤其是年报审计业务培训的核心内容；确保在执业过程中遵循诚信、客观、公正原则，保持应有的独立性和专业胜任能力，履行保密义务，维护职业声誉。

独立性是注册会计师执业的灵魂，事务所要高度重视独立性问题。针对非鉴证业务比重逐年提高的新情况，事务所要更加严格遵守向被审计单位提供非鉴证服务时的独立性要求，正确理解并严格执行定期轮换制度，保持高度警觉，准确识别影响独立性的各种情形，确保职业判断客观、公正，要通过完善独立性声明、从业人员投资申报和内部监控机制等措施，确保从实质上和形式上真正实现独立性。

事务所要积极规范项目工时管理和成本核算，杜绝索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，实现良性发展，维护良好形象。

三、强化质量控制体系建设

事务所要系统梳理外部监督检查以及内部监控发现的各种质量控制问题，找准质量控制体系存在的短板和薄弱环节，着力强化内部制度、机制建设，切实增强自身“免疫力”，推动质量控制体系真正发挥防风险、提质量、促发展的重要作用。

事务所要始终坚持质量至上执业理念，真正落实质量控制领导责任，强化总分所一体化管理，制定并执行全所统一、有效的质量控制政策与程序，尤其应当加强业务承接与保持、业务委派、项目质量控制和报告签发等关键环节的风险管控。

事务所要高度重视业务承接与保持，严格执行风险评估，强化与前任注册会计师的沟通，了解上市公司变更审计机构的真正原因。要从执业质量的角度而非单纯商业利益的角度考虑业务的承接与保持问题，杜绝出现分所或合伙人擅自承接或保持高风险业务的情况。

事务所要建立全所统一的项目管理和人员委派机制，综合考虑业务复杂程度、合伙人专业胜任能力、合伙人业务量等因素进行项目委派，确保委派足够的具有胜任能力的人员，避免出现部分分所或合伙人业务负荷过重、部分项目审计资源配置不足的情况。

事务所要强化高风险业务的项目质量控制复核，特别关注复杂交易或重大事项相关的职业判断的合理性和审计结论的恰当性；要关注质量控制复核意见的落实情况，确保质量控制复核不走过场。

四、认真贯彻实施新准则

2016年12月，财政部批准发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项审计准则（以下简称新审计报告准则）；2017年3月，中注协发布《<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项>应用指南》等16项审计准则应用指南；2017年，财政部陆续发布《企业会计准则第16号——政府补助》等多项新增或修订的企业会计准则。

2018年，新审计报告准则将在我国所有上市公司财务报表审计业务中实施，对此，事务所要高度重视。要立足审计工作实际，准确把握审计准则以及企业会计准则的最新变化及其影响，真正学深、学透、学精，切实将新准则的精神与要求落实到年报审计工作中。

在新审计报告准则中，关键审计事项的相关内容十分重要。注册会计师要严格按照新审计报告准则要求，在审计报告中恰当、完整披露关键审计事项，这是上市公司2017年年报审计工作的重中之重。一方面，要做到分析判断到位，识别、沟通和披露真正的关键审计事项，避免一叶障目、避重就轻；另一方面，不同上市公司的审计报告关键审计事项应当反映不同上市公司的具体情况，体现审计项目的个性化特点，防止千篇一律、模板化。此外，在审计报告“关键审计事项部分”沟通关键审计事项，不能代替注册会计师按照有关审计准则要求发表非无保留意见。

五、重点关注风险较高的公司和业务领域

当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。注册会计师要密切关注相关行业的潜在风险以及技术革新、供求关系演变、资本市场改革等外部环境变化对上市公司财务报表可能产生的影响，严格贯彻风险导向审计理念，充分识别和评估可能存在的重大错报风险，并据此设计和实施有针对性的审计程序。在上市公司2017年年报审计工作中，事务所和注册会计师应特别关注下列公司和业务领域的审计风险：

（一）关注风险较高的行业与公司

一是互联网行业相关上市公司。这类公司大多业务模式新、结算方式多、业绩波动大、经营风险高。要关注收入确认的真实性和合理性，判断相关交易安排是否具有商业实质，关注收入确认政策能否反映其业务模式特点，是否符合企业会计准则相关规定，相关重要列报和披露是否充分、适当；要充分了解相关监管政策，关注互联网业务的合规性、资金账户的安全性以及保证担保等事项，结合互联网业务高度依赖信息系统、涉及客户数量多且交易量大等特点，关注相关内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及对财务报表可能产生的影响；要充分利用互联网技术专家的工作，关注信息系统的相关内部控制流程、数据集成的准确性以及数据备份的安全性，对信息系统生成数据的真实性和完整性进行验证，关注信息系统业务数据的逻辑性，以及与相关财务信息的匹配程度。

二是金融类相关上市公司。要关注公司是否正确区分金融负债和权益工具，是否正确终止确认金融资产并考虑担保或补偿义务的影响；要关注银行信贷风险管理，关注贷款五级分类的准确性，以及减值准备计提和不良贷款处置的合理性；关注同业业务会计核算的准确性；关注金融工具估值的合理性；关注新金融产品和服务的业务模式和盈利方式，是否符合企业会计准则和监管规范要求；关注金融工具公允价值、未纳入合并范围的结构化主体等重要信息的相关披露是否充分、适当；关注公司的资管业务是否存在“资金池”、刚性兑付、违规承诺收益或其他利用多层嵌套、通道业务等方式将表内信用风险表外化的迹象。

三是发生重大非常规交易的上市公司。要特别关注具有以下特征的重大非常规交易，充分考虑其舞弊风险：缺乏合理商业实质、交易条款或交易对象异常、无实际资金流、临近期末发生、客户或供应商为境外注册、资产移交手续尚未完成等；要针对重大非常规交易，从多个角度专门设计实施有针对性的审计程序，审慎运用职业判断，获取充分、适当的审计证据，形成合理的审计结论。

除上述公司外，业绩常年处于盈亏临界点以及业绩剧烈波动的上市公司等也应当加以重点关注。

（二）关注业务层面的高风险领域

一是商誉的确认、计量、减值测试与披露。关注公司是否以购买日公允价值重新确认和计量被购买方所有可辨认资产和负债（包括被购买方应予确认而未确认的资产和负债），是否因未能恰当识别和确认被购买方的可辨认资产（尤其是无形资产）和负债而形成大额商誉；若被购买方于购买日可辨认资产、负债的公允价值及商誉的确认和减值需要外部专家的参与和协助，则需要评价外部专家的胜任能力和客观性，并针对其工作实施必要的审计程序；要关注公司商誉减值测试方法的正确性以及公司管理层盈利预测的合理性；若公司报告期末存在巨额商誉，则需要关注公司是否恰当披露减值测试方法、关键假设以及减值测试所使用的增长率、毛利率、折现率等关键参数。

二是财务报表合并范围的确定。关注公司是否按照企业会计准则的要求，合理确定合并财务报表的合并范围；对于公司设立或投资的合伙企业、投资基金等结构化主体，应充分关注相关安排的设计目的与意图，综合考虑有关合同、协议等约定的相关主体财务和经营决策、决策人员权力限制、利润分享或损失承担机制等因素，判断是否对被投资企业具有控制，并据此确定合并财务报表的合并范围；对于公司参与的PPP项目，要关注其是否根据企业会计准则相关规定，分别从基金层面和项目公司层面判断项目是否应当纳入合并范围，是否存在将应纳入合并报表的PPP项目作为表外业务处理，调节资产、负债和利润的情况。

三是收入的确认与计量。要基于收入确认舞弊风险假定，关注收入的真实性以及确认、计量的合理性，尤其是新业务或新产品收入的真实性与合理性（如买方信贷销售模式下，出售方为买方信贷提供担保时的收入确认与计量）；关注存在业绩对赌或其他业绩承诺的业务板块收入，以及毛利率较高或报告期毛利率波动较大的业务收入；关注现金流量与收入是否存在严重不匹配的情况；关注产品或服务的最终销售情况，尤其是经销商模式下的产品或服务终端销售；关注公司是否存在复杂的收入安排，收入确认是否涉及较多的管理层判断等。

四是政府补助的确认与计量。要认真检查政府补助有关文件，关注相关交易的性质是属于政府补助，还是属于资本性投入或政府购买服务；关注政府补助分类的合理性，是与资产相关还是与收益相关；关注政府补助所附条件是否满足，是否违背国家产业政策和相关法律法规的规定，必要时与相关政府部门沟通或实施函证程序；关注政策性优惠贷款贴息相关会计处理的恰当性。

五是会计政策和会计估计变更的合理性及影响。要结合公司经营状况的变化以及企业会计准则的相关要求，充分了解公司变更会计政策和会计估计的意图和合理性，尤其应当关注公司会计政策和会计估计变更前后经营成果发生的重大变化，关注公司是否存在通过会计政策和会计估计变更实现扭亏为盈，是否存在滥用会计政策和会计估计变更调节资产和利润等情况。

除上述领域外，关联方关系及关联方交易、股份支付、持续经营、境外业务审计等也是审计工作应当重点关注的重大错报风险领域。

六、及时做好年报审计业务信息报备

上市公司变更财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变更发生之日（董事会通过变更审计机构的决议之日）起5个工作日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业管理信息系统（网址：cmis.cicpa.org.cn）中填报变更信息。若报备后信息变化的，应当在5个工作日内登陆系统予以更正，并告知我会。

我会将根据《上市公司年报审计监管工作规程》的要求，对2017年上市公司财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控，并适时启动年报审计监管约谈。对涉嫌违反执业准则和职业道德相关规定的事务所和注册会计师，我会将在2018年度执业质量检查中予以重点关注。

中国注册会计师协会

2017年12月12日