内审实务年刊-审计中的不合逻辑哪些类型的单位每年需要审计报告?

以前，我也是伸手党，百度、畅享、新浪爱享下载了不少审计方案。这么多年工作下来，再回顾一下，发现不少审计程序在设定的时候就存在bug：只抓住了一部分或者遗漏了审计重点，或...

内审实务年刊-审计中的不合逻辑
我们精选了一下网友答案：

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以前，我也是伸手党，百度、畅享、新浪爱享下载了不少审计方案。

这么多年工作下来，再回顾一下，发现不少审计程序在设定的时候就存在bug：只抓住了一部分或者遗漏了审计重点，或者说把事情想得太简单，变成了形式审计，做了大量无意义的复核工作。

其实审计的逻辑在于根据你确认或公认的标准进行统计，分析差异找出问题，分析原因，解决问题。4个步骤，很简单。而不是统计一堆丝毫不能说明问题的数据。统计还只是差异分析的一部分，后续你得分析数据或者现象的逻辑关系。

我经常和下属说：在审计结果没有出来前，你不要和我谈你的审计结论，也不要盲目下判断。可能在结束前，你还会其他的信息没获取，等你查完了再告诉我结果。

某人说：最近我出了一份人事与薪资方面的报告，指出公司间接人员占比40%，经理级及以上的比例10.8%；管理职占间接人员23.4%。这些比例明显偏高，要优化组织结构，控制用人成本。我和总经理室的特助还算不错，有点小私交，就把报告先和他沟通，看下他的意见，这样子提交是不是妥当。特助告诉说，这事情大家都知道呀，你提交报告又改变不了什么，这事一时半会儿改不过来，提上去给总经理添堵。

根据刚才的审计逻辑，来分析一下这个项目的审计过程。

（1）比例的高低，明显没有做分层分样统计和分析，业务员算不算间接人员。有的公司生产是外包的，那是不是这个比例就变成100%了。查出来，一个复印室有10个人，进去都在玩撸啊撸，但是一打听都是政府机关某某的儿子，你觉得应该写么；财务有三四十个，而且每次去要凭证，都是在聊天睡觉，这我可能觉的是个问题。内审不要把表面现象当作问题。就像一棵树的部分叶子烂了，这时不是去摘掉叶子，而是去分析是否烂根、有虫蛀以及营养不足等等。

（2）比例偏高，这个标准不被他人认可，标准不是自话自说。必须是双方都能认可的东西。我经常听到某人在写采购审计报告写目前公司的物资采购价格虚高。但是你的标准是什么？比如你拿到市场价是多少，目前公司的价格是多少，高了多少。那么市场价就是一个标准。也就是双方都能认可。

（3）报告明显没有解决方案，优化组织结构，控制用人成本，这是一个模糊的处理方案，不是一个可以实施的方案。审计建议如果只是喊口号其实毫无用处。

这个审计项目只做了审计的第一步的第二个小点，也就是统计数据，连标准都没有确认或者被认同。

谈了这么多，下面介绍几种审计中不合逻辑的现象：

1、委外加工审计

常见的委外加工审计分：

委外加工合同检查、委外加工物资盘点、加工费核算、工艺变更物资、施工图纸和模具的使用等等。

不合逻辑：在翻其他应收款的时候，发现有一笔车间主任的借款。询问之后，说是给加工厂的保证金。加工厂拿了我的材料，我还付他押金？这真是匪夷所思。这可以类比租房，房东租了房子给你，你不付三押一给，反而向房东所要押金？

那我的材料挪用了怎么办？有人会说，你扣他丫的加工费。

你得有制约对方的东西，比如查采购回扣，刚好还有剩余款项未支付，交代清楚再付款。钱早就付光了，鬼才会理你。

2、物流运输审计

常见的物流运输审计，往往会关注到招投标是否合理、运价是否有波动、装车的载重是否合理，比如理论和实际过磅的差异、费用结算是否重复这一块。而很少有审计人员会关注其他方面的信息。

不合逻辑：

案例1：对整车物流运输的运输价格与油价做了趋势对比分析表，发现油价从7.2元降到5.1元，整整降了2.1元，而运价不降反升，物流公司说是人工费在涨。而合理的做法是，年度中运价应按照油价进行联动，比如油价涨跌幅度超5%，运价应做调整。

案例2：在物流运输中有返程车的概念，主要就是物流公司营业网点稀少导致。就是从A发到B满货，而B返回A时是空车。通过约谈物流商，发现这样一车可以便宜1000元，真的是价廉物美。

案例3：问题还是在案例2，由于物流公司的网点少，这样就存在部分线路不合理。比如从杭州运到宁波的运费与绍兴运到宁波的运费一样。他的逻辑是车都是从杭州出发，所以虽然距离有远近，但是实际我车还是跑一样的线路。像这种运输，就该叫当地的车。

3、仓库审计

常见的仓库审计：账实是否相符、是否存在呆滞物品、呆滞材料的变卖是否合理、还有仓库安全等等。

不合逻辑：

案例1：当然这个是普通仓库，但是如果仓库存在维修、加工呢？加工从原材料变成产成品，除了成品之外，还有废料、余料，其实是少了一个bom表。原材料到底领了多少不清楚，只清楚加工了多少成品。东西都在仓库，我又没卖。

等仓库要发货，场地上有成品，但是系统上没有。系统上没有库存，那么就人为增加一笔成品入库，而原材料的出库忘记销账。这样账面的原材料越来越多，而实际库存很少。

4、货币资金审计

常见的货币资金审计：现金、银行存款、票据、个人借款等等。

不合逻辑：在检查员工借款的时候，发现有7-8个员工离职，但是其所借的款项还没有交回。按照公司的流程，在人员离职时，财务部有审核个人是否有借款，为何没有扣回。原来最终扣回借款的权限放在了出纳。而出纳离职之后，下一个出纳就忘记了。仍旧按照会计给的月工资表进行打款。然后调整流程，交给出纳的薪资报表必须已经扣除了个人借款。

5、销售审计

常见的销售审计：销售合同审计、信用额度审计、应收账款审计等等

不合逻辑：审计人员在对子公司销售进行审计时，发现该公司从成立到现在，一共招聘了几个业务员，而一个新进的业务员是子公司总经理上一家公司的下属，进来后，干了一年不到就离职了。在职期间，就拉了一个客户，这个客户赊销了一大批的货物。而且赊销的量是前三名的。从启信宝查看，这个是子公司成立后不久成立的一家公司。在这个业务员离职后不久，这个公司也注销了。既没有签订合同，也没有取得任何资质文件，就写了个承诺书，这也能做业务？这也能当子公司总经理？

在审计过程中，审计人员需要特别关注一些不符合逻辑的现象，更不要把现象当作一个偶然事件，而应该深究问题的原因。不是看到现象就想当然写存在某某风险。就像问“子公司的会计凭证放在子公司会有什么风险”？这种匪夷所思的审计发现和问题。难道子公司的会计凭证每个月都要顺风回总部审核并存档？除非你还做内账。

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哪些类型的单位每年需要审计报告?
我们精选了一下网友答案：

不是所有的公司都需要审计的，比如说机关单位的下属分公司，就不是全都需要审计，只要抽其中的进行检查就可以了。需要审计的主要是行政事业单位，上市公司等。
上市公司应当是可以在证券交易所挂牌交易并发行股票的公司，并不是所有可以发行股票的公司就是上市公司。

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【助力复工复产】宁波海事局远程审核助力企业复工复产——可不止视频连线那么简单！
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复工迫在眉睫，企业紧急求助

2月18日，宁波海事局接到辖区某航运企业的紧急求助，其管理的一艘船舶因春节前签订好了营运合同，亟待取得船舶安全管理证书并计划于本月22日开航，如不能及时完成审核并投入营运，多停航一天不仅将增加7-8万元的费用支出，还将面临违约的巨大损失。

鉴于全国范围内新冠肺炎疫情防控工作已进入攻坚决胜期，为最大限度的降低疫情对航运企业安全生产的影响，落实上级关于做好复工复产工作的指示精神，宁波海事局积极行动，利用自主创新的航运安全智控平台，为企业解决燃眉之急。

远程审核“利器”——航运安全智控平台

航运安全智控平台是于2018年11月份上线的全国首个“互联网+船籍港管理”智能化平台，安全管理体系电子化运行作为该平台的一项核心功能，通过“互联网+”技术，将传统的纸质体系文件和纸质活动记录转化成电子化数据和电子化记录，并深层次的分析和整合，实现航运企业安全管理体系运行的智能化。航运企业和海事主管机关均可移动在线实时掌握船舶动态、查看企业所有体系文件和所有体系运行活动记录，包括所有安全管理运行的记录、流程、内审、管理复查、有效性评价、人员聘用、培训、备件物料管理等等，强化了对长期在外港航行船舶的实时掌控力，有效提升了企业安全管理效益和海事主管机关监管效能，特别是本次疫情防控期间，该平台不仅在开展监管信息传递、备件物料供应等方面发挥了巨大作用，突显了航运公司在特殊时期的管理效能，更为海事主管机关、航运公司提供了远程零接触审核发证的“绿色通道”,实现了多方共赢。

远程审核流程直击

审核前，船舶审核组成员一是严格审核该轮三个月内实施内审计划的可行性，二是通过海事信息化系统核查该轮的船舶证书、船员证书、船员任解职等情况，三是通过航运安全智控平台获取公司体系文件及与该船有关的体系运行活动记录，一一对照船舶的开航前指令下达、船舶维护保养计划、应急演习和训练计划、年度培训计划等体系准备工作是否符合安全管理体系的要求，记录下相关问题以待进一步验证。

正是因为有了航运安全智控平台等信息化载体，审核组对船舶安全管理体系运行的情况已经有了较为全面的掌握。

有了前期充足的准备工作，审核过程就更加注重对船员访谈和设备的核查，审核过程中，审核组通过远程视频的方式与船舶相关船员进行“面对面”的沟通，访谈船长及高级船员对安全管理体系及三个月内实施内审计划的熟悉程度，并验证前期通过航运安全智控平台发现的问题。审核组还要求船员现场拍摄和录制相关设备的维护保养情况和操作规程的张贴情况。

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审核结束后，鉴于该轮各项安全管理体系运行准备工作较充分，三个月内实施内审的计划具有可行性，船员基本熟悉体系文件，且体系文件适合该船，各项安全管理活动的准备工作基本能够按照体系文件要求开展，审核组完成审核报告并发送给船舶予以确认。

2月21日，宁波海事局即以邮寄的方式完成材料的回传和证书发放。

整个审核过程，执法人员和航运企业人员实现了“零接触”的“面对面”交流，高质量完成了本次体系审核任务。

疫情防控期间，宁波海事局紧紧围绕上级关于支持帮扶企业复工复产的指示精神，全力做好服务工作。截止目前，宁波海事局通过航运安全智控平台完成远程船舶审核2艘次，有力地促进了航运企业复工复产。平台首创的航运企业安全管理体系电子化运行和审核为相关企业的船舶安全管理真正实现了减负增效，其共建共享的理念和便利实用的功能已在航运业中得到了普遍的认同和赞誉。

基于“互联网+”技术的航运安全智控平台已先后在浙江、上海、福建、广东、广西、江苏等地140余家航运企业进行了应用，尤其在本次新冠肺炎疫情期间，为航运企业和船舶建立了一条保障船舶安全生产、保障货物安全畅通运输的“远程绿色通道”。未来，该平台将逐步打造成为涵括航运企业安全管理、海事主管机关安全监管、船员服务、金融保险办理、物料备件供应等领域，集船舶动态监控实时化、安全管理体系或制度电子化、安全风险预警预控智能化、信息交互共享集成化、船舶船员服务一体化等功能于一身的综合管理服务的智能化平台，构建出高度互联互通、智能运行、和谐发展的“航运安全生态圈”，提升航运安全管理水平和安全生产环境，促进海运业转型升级和高质量发展。