增值税怎么计算

操作方式

01
纳税对象
从事增值税应税行为的一切单元、小我以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。在1994年之前外资企业缴纳工商同一税，并不是增值税的纳税义务人。但1993年11月6日国度税务总局发布国税法[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也当作为增值税的纳税义务人。
因为增值税实施凭增值税专用发票抵扣税条目的轨制，是以对纳税人的管帐核算程度要求较高，要求可以或许精确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但现实环境是有浩繁的纳税人达不到这一要求，是以《中华人平易近共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模巨细以及管帐核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
02
增值税纳税人分类：
1、一般纳税人：
（1）出产货色或者供给应税劳务的纳税人，以及以出产货色或者供给应税劳务为本家儿（即纳税人的货色出产或者供给应税劳务的年发卖额占应税发卖额的比重在50%以上）并兼营货色批发或者零售的纳税人，年应税发卖额跨越50万的；
（2）从事货色批发或者零售经营，年应税发卖额跨越80万元的。
2、小规模纳税人：
（1）从事货色出产或者供给应税劳务的纳税人，以及从事货色出产或者供给应税劳务为本家儿（即纳税人的货色出产或者供给劳务的年发卖额占年应税发卖额的比重在50%以上），并兼营货色批发或者零售的纳税人，年应征增值税发卖额（简称应税发卖额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述划定以外的纳税人，年应税发卖额在80万元以下（含本数）。
03
增值税税率
税率：
一般纳税人合用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%。
合用17%税率
发卖货色或者供给加工、补缀修配劳务以及进口货色。
合用13%税率
《财务部国度税务总局关于部门货色合用增值税低税率和简略单纯法子征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）合用13%的增值税税率：
农产物（具体征税规模暂继续按照《财务部国度税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关划定执行）、音像成品、电子出书物（指利用计较机应用程序，将图文声像等内容信息存储在载体形态和格局本家儿要包罗光盘、软磁盘、硬磁盘、集当作电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各类存储芯片）、二甲醚。
合用11%税率
现代办事业中的交通运输业。
合用6%税率
研发和手艺办事、信息手艺办事等部门现代办事业。
合用0%税率
出产性企业、有出口经营权的外贸企业出口等部门特别营业。
04
计较公式
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=发卖额×税率（此处税率为17%）
构成计税价钱=当作本×（1+当作本利润率）
构成计税价钱=当作本×（1+当作本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全数的进项税额×（当月免税项目发卖额，非应税项目营业额的合计÷当月全数发卖，营业额合计）
2、进口货色
应纳税额=构成计税价钱×税率
构成计税价钱=关税完税价钱+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=发卖额×征收率
发卖额=含税发卖额÷（1+征收率）
05
增值税科目明细
“进项税额”，记实企业购入货色或接管应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货色或接管应税劳务支付的进项税额，用蓝字挂号；退回所购货色应冲销的进项税额，用红字挂号。
“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
“减免税条目”，反映企业按划定减免的增值税条目。企业按划定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
“出口抵减内销产物应纳税额”，反映出口企业发卖出口货色后，标的目的税务机关打点免抵退税申报，按划定计较的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计较确定有两种方式：
第一种是在取得国税机关《出产企业出口货色免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的管帐处置。即按核准数进行管帐处置。按《出产企业出口货色免抵退税审批通知单》核准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行管帐处置。按照当期《出产企业出口货色“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
06
“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账呈现贷方余额时，按照余额借记本科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。
“销项税额”，记实企业发卖货色或供给应税劳务应收取的增值税额。企业发卖货色或供给应税劳务应收取的销项税额，用蓝字挂号；退返梢售货色应冲销的销项税额，用红字挂号。现行出口退税政策划定，实施先征后返的出产企业，除来料加工复出口货色外，出口货色离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按划定退税率申报退税，在出口发卖行为发生后，按划定征税率计较销项税额贷记本科目，同时按划定退税率计较的出口退税借记“应收补助条目”科目。按征退税率之差计较的不得抵扣税额借记“出口产物发卖当作本”科目；实施“免、抵、退”税的出产企业。出口货色发卖收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货色，应按划定征税率计征销项税额。
“出口退税”，记实企业出口合用零税率的货色，标的目的海关打点报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，标的目的税务机关申报打点出口退税而收到退回的税条目。出口货色退回的增值税额，用蓝字挂号；出口货色打点退税后发生退货或者退关而补缴已退的税条目，用红字挂号。出口企业当期按划定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账条目--应收出口退税条目--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产物应纳税)”科目。贷记本科目。
End

发表于 2019-08-21 11:37
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分类：法律法规

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